Ревизия от 10.09.2003г. Оригинал: www.gloffs.com

• Часть 1
• Часть 2
• Часть 3

ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ  

Один из известных примеров перевода финансовых средств за рубеж – это договор перестрахования.

Российская страховая компания переводит за рубеж финансовые средства посредством перестрахования своих рисков в собственной офшорной страховой компании.

Российская страховая компания заключает договор перестрахования с иностранной офшорной компанией – страховым брокером, который в свою очередь обязан перестраховать этот страховой риск в обычной иностранной страховой компании. В зависимости от целей и интересов Российской страховой компании страховой брокер может этого не делать.

Почти во всех офшорных юрисдикциях к страховым компаниям предъявляются очень жесткие требования по размеру минимального оплаченного уставного капитала. Обычно его размер должен быть не менее 1 миллиона долларов.

Однако в некоторых офшорных юрисдикциях, в частности Святом Винсенте, до сих пор имеется возможность открыть настоящую страховую компанию по цене обыкновенной офшорной компании со словом “insurance” (в переводе с английского «страхование»)   в ее названии и без каких-либо требований по минимальной величине у ставного капитала.

Кроме того, в таких юрисдикциях, как Кипр имеется возможность открыть офшорную компанию, исполняющую функцию страхового брокера, по цене обычной офшорной компании и с обыкновенной величиной уставного капитала.

Необходимо учитывать, что при перечислении денег за рубеж по договору перестрахования компания – источник выплаты – обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранного юридического лица по ставке 2.5%.

Однако, если использовать в качестве страховой компании или страхового брокера Кипрскую фирму, то, исходя из широкого толкования соглашения об устранении двойного налогообложения между Россией и Кипром, этот налог удерживать не нужно.

Доказательством этого может служить следующая выдержка из соглашения между Россией и Кипром:  

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества

Статья 13

Другие доходы

Не перечисленные в предыдущих статьях настоящего Соглашения виды доходов, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве из источников в другом Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом другом Государстве.  

В виду того, что страхование и перестрахование не были перечислены в этом соглашении, то доходы Кипрской фирмы от страхования или перестрахования не облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые органы России были озабочены существованием этой возможности и в связи с этим был опубликован следующий документ:   Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 26 мая 1997 г. N 01-10/04-1829

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Министерством экономики Российской Федерации рассмотрели предложения Всероссийского союза страховщиков по вопросам налогообложения страховых организаций и сообщают следующее.

Правительство Российской Федерации в своем постановлении от 22 ноября 1996 года N 1387 "О первоочередных мерах по развитию рынка страхования в Российской Федерации" определило круг вопросов, которые необходимо решить для обеспечения оптимальных условий функционирования отечественных страховых компаний.

Одним из таких вопросов, требующих решения, является вопрос о налогообложении российских страховщиков, доля перестрахования которых у иностранных перестраховщиков суммарно превышает 40% сбора страховой премии за истекший год, включающей перестраховочные премии, комиссии и тантьемы, переданные за границу в истекшем году в пользу иностранных перестраховщиков.

Учитывая, что окончательный вариант вышеназванного постановления Правительства Российской Федерации был подготовлен Министерством экономики Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации письмом от 17 января 1997 года N 04-07-04 (С.Д. Шаталов) попросило Минэкономики России представить в возможно короткие сроки конкретные предложения, обоснования, расчеты и заключения экспертов по данному вопросу.

Министерство экономики Российской Федерации письмом от 25 марта 1997 года N ВП-213.28-120 сообщило, что вопрос о налогообложении российских страховщиков, доля перестрахования которых у иностранных перестраховщиков суммарно превышает 40% сбора страховой премии за истекший год является чрезвычайно сложным, поэтому его следует вынести на обсуждение Экспертного совета по страхованию при Правительстве Российской Федерации.

С.Д. Шаталов  

Примечание: Согласно последним изменениям в положения валютного контроля без ограничений осуществляются расчеты,   связанные   со   взносами   и   выплатами   по   страхованию    и перестрахованию, осуществляемыми в период срока действия соответствующего договора, при условии, что срок действия   указанного   договора   не   будет превышать пять лет с даты его заключения;  

Необходимо учитывать, что российские страховые организации могут заключать договоры:

перестрахования непосредственно с иностранными страховыми компаниями;

возмездного оказания посреднических услуг с иностранной брокерской конторой на обеспечение перестрахования рисков, принятых российской организацией, в иностранных перестраховочных компаниях.

В рамках таких договоров брокер обязуется осуществлять подбор зарубежных перестраховочных компаний, от своего имени и по поручению российской страховой организации заключать с ними договоры перестрахования. При этом брокер отвечает лишь за своевременное размещение рисков в перестрахование и не несет ответственности по страховым рискам. Расчеты по премиям и убыткам ведутся через брокера: перестраховочная премия и комиссия брокера перечисляются российской организацией на счет брокера, который далее направляет их иностранным перестраховщикам, т.е. брокер выступает в качестве комиссионера с участием в расчетах. В обоих этих случаях лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде перестраховочных премий, является перестраховочная компания-нерезидент, несмотря на то, что она может быть непосредственно не связана договорными обязательствами с российской организацией. На роль такой компании лучше всего подходит Кипрская офшорная компания.

Такие доходы подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты и должны удерживаться российской страховой организацией с полной суммы премии с применением коэффициента 0,125. Вместе с тем, если указанные доходы исходя из положений конкретного международного соглашения об избежании двойного налогообложения (например, с Кипром) не облагаются налогом в Российской Федерации и у российского страховщика на момент выплаты имеется надлежаще оформленное иностранной перестраховочной компанией заявление на предварительное освобождение, налог с доходов этой иностранной организации не удерживается.

Что касается доходов брокера в виде получаемых им сумм комиссионного вознаграждения в случае осуществления деятельности только на территории иностранного государства, то такие доходы не облагаются налогом на доходы в Российской Федерации, поскольку не являются доходами из источников в Российской Федерации. При этом оформлять какие-либо формы заявлений не требуется. Если брокер ведет указанную деятельность через расположенное в России представительство или через третьих лиц, то вопрос налогообложения его доходов должен решаться с учетом характера фактически осуществляемой деятельности.  

Налог на доходы иностранных юридических лиц по операциям

страхования, сострахования, перестрахования  

По сравнению с действующим режимом налогообложения в главе 25 НК РФ установлено, что не признаются доходами от источников в Российской Федерации премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру. Напомним, что на текущий момент премии по прямому страхованию и сострахованию, премии по перестрахованию, а также проценты на депо премий, формируемых российскими страховщиками по договорам, переданным в перестрахование иностранным перестраховщикам, и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, относятся к доходам из источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению у источника выплаты. При этом доходы от премий по прямому страхованию и сострахованию рассчитываются исходя из полной суммы премии, умноженной на коэффициент 0,25, доходы от премий по перестрахованию - с применением коэффициента 0,125.

В то же время согласно вводимым с 2002 г. нормам удерживается у источника выплаты налог с получаемых иностранной организацией процентных доходов, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, от долговых обязательств любого вида.

Поскольку согласно ст.269 НК РФ в целях главы 25 Кодекса под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления, можно сделать вывод, что проценты на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Текст ст.309 НК РФ вносит некоторую неопределенность в вопрос о признании доходами от источников в Российской Федерации для целей налогообложения страховых взносов по страхованию и сострахованию, перечисляемых иностранным страховщикам (в частности, страховой компанией, выступающей в качестве агента от имени иностранного страховщика по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, выезжающих за пределы Российской Федерации).

С одной стороны, доходы, полученные иностранным страховщиком от этих операций, могут быть признаны доходами от оказания страховых услуг на территории Российской Федерации (поскольку понятие "место расположения страхового интереса" допускает различные толкования), и тогда они подпадают под действие абзаца 1 п.2 ст.309 НК РФ. Согласно этому пункту доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Кодексом, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. В то же время неясно, с какой целью законодатель выделяет доходы иностранных организаций по перестраховочным договорам.    

КОРРЕКТИРОВКА ПРИБЫЛИ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА  

Одна из интересных возможностей налогового планирования состоит в том, что можно эффективно использовать некоторые особенности налогообложения представительств иностранных компаний в России, а именно расходы представительства, понесенные за рубежом.  

Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество Статья 7 Прибыль от производственной и коммерческой деятельности

1.   При определении прибыли постоянного представительства должен быть сделан вычет на документально подтвержденные расходы, понесенные для целей деятельности такого постоянного представительства, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

Статья 7.

Прибыль от предпринимательской деятельности

2.   При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного представительства, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.

Соглашение между ПравительствомРоссийской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании   двойного налогообложения доходов и имущества

2.   При определении доходов постоянного представительства из общей суммы доходов, относящихся к деятельности постоянного представительства, вычитаются расходы, связанные с его деятельностью, включая управленческие и общеадминистративные расходы, как в стране местонахождения, так и за ее пределами.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"

3.1.7. Все записи в бухгалтерских регистрах должны быть подтверждены оправдательными документами, в частности, контрактами иностранных фирм с российскими контрагентами, заключенными при участии отделения, выписками из банковских счетов, счетами-фактурами и т.п. Должна быть ясная и простая связь между каждой записью в счетах и формах учета.

Наличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами.

Операции, учитываемые постоянным представительством, должны включать все издержки и доходы, за которые оно несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей.

Эти операции включают все товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые головным офисом иностранного юридического лица или другими его обособленными подразделениями постоянному представительству в Российской Федерации, а также товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые этим постоянным представительством головному офису или другим обособленным подразделениям иностранного юридического лица.

3.1.8. Прямые затраты должны быть специфицированы по каждой статье затрат в соответствии с формой N 2-пп.

4.3. Налогообложению подлежит прибыль постоянного представительства, определяемая как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов, других доходов и затратами, непосредственно связанными с осуществлением деятельности иностранного юридического лица в Российской Федерации, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как на территории Российской Федерации, так, в отдельных случаях, и за границей.

4.7. В состав расходов постоянного представительства могут включаться расходы, понесенные за рубежом иностранным юридическим лицом на осуществление деятельности постоянного представительства в Российской Федерации, такие как расходы на заработную плату иностранных сотрудников, работающих в постоянном представительстве, командировочные расходы, расходы на подготовку российских сотрудников отделения, другие расходы, понесенные в Российской Федерации и оплаченные головным офисом иностранного юридического лица.

Не включаются в состав расходов постоянного представительства расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса.

Расходы, передаваемые головным офисом постоянному представительству, считаются произведенными в тот период, когда они были фактически переданы.

5. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство

5.1. Иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.

К доходам из источников в Российской Федерации, в частности, относятся следующие доходы.

5.1.11. Другие доходы, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство, в частности, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, в том числе за:

з) услуги и консультации, оказываемые иностранной компанией своим дочерним компаниям, в связи с осуществлением последними предпринимательской деятельности в Российской Федерации, а также за услуги и консультации, предоставляемые в пользу представительства головным офисом иностранного юридического лица;

Письмо Госналогслужбы РФ от 20 декабря 1995 г. N НП-6-06/652 "Методические рекомендации по применению отдельных положений инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"

Так, не учитываются при определении прибыли расходы постоянного представительства на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса.  

Комментарий:   В связи с приведенными документами у постоянного представительства появляется возможность вычесть из своих доходов те расходы, которые были понесены за рубежом, при этом объективность таких расходов достаточно трудно проверить.

Однако, нельзя забывать о том, что в налоговом законодательстве отсутствует четкое определение по этому вопросу, поэтому ГНИ может потребовать постоянное представительство уплатить в бюджет НДС и налог на доходы иностранного юридического лица в отношении сумм, уплаченных постоянным представительством другим иностранным фирмам, т.к. на постоянное представительство распространяются нормы Российского законодательства. Но в то же самое время и от НДС, и от налога на доходы иностранного юридического лица можно уклониться, грамотно оформив документы в соответствии с принципами, при которых выплата доходов другим иностранным юридическим лицам постоянным представительством не облагается ни НДС, ни налогом на доходы иностранного юридического лица. Подробно об этом написано в главах: Уход от НДС и Услуги, оказываемые иностранной фирмой вне России.  

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕГ ЗА РУБЕЖ ПРИ ВЕДЕНИИ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  

Один из применяющихся в настоящее время методов снижения налоговых платежей при ведении туристического бизнеса – это открытие иностранной офшорной фирмы, работающей в паре с Российской туристической компанией, и оформление получаемой прибыли на иностранную офшорную компанию.

Туристическим фирмам достаточно легко уйти из-под жесткого налогообложения, т.к. у них нет   проблем с возникновением НДС и налога на доходы иностранного юридического лица в силу того, что они перечисляют деньги от имени своих клиентов – физических лиц, которые запросто могут «игнорировать» положения статьи 306 НК РФ.

А вот еще документ, который выводит перечисление денег за рубеж из-под пресса валютного контроля:  

Приказ ЦБР от 24 апреля 1996 г. N 02-94   "Об утверждении Положения об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" (с изменениями от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г.)

Без разрешений Банка России осуществляются следующие виды валютных операций:

1.20.   Переводы из Российской Федерации иностранной валюты физическими лицами в пользу нерезидентов, основная деятельность которых связана с реализацией физическим лицам за пределами Российской Федерации товаров в розничной торговле (производство работ, оказание потребительских услуг), в счет оплаты приобретаемых у указанных нерезидентов за пределами Российской Федерации товаров (работ, услуг).  

В некоторых случаях туристическая фирма может попасть в ситуацию, представленную в следующем разъяснении:  

Вопрос: Турфирма, имеющая лицензию на осуществление международного туризма, осуществляет таймшерную деятельность. Может ли эта деятельность рассматриваться в льготном режиме, предусмотренном подпунктом "у" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений)?  

Туристские путевки согласно подп. "у" п.1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) освобождены от этого налога за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских путевок.

В соответствии с нормативным письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Роскомтуризма от 25.09.96 NN ВЗ-4-03/58н, 04-03-07, СШ-01/449 от налога освобождаются туристские путевки, являющиеся бланками строгой отчетности, форма которых утверждена в установленном законодательством порядке, в качестве туристских путевок.

Таймшерная деятельность не попадает под вышеуказанный порядок освобождения от НДС, вне зависимости от наличия лицензии на осуществление международного туризма, так как в рамках этой деятельности не предусмотрена реализация упомянутых выше путевок.

В связи с появляющимися у туристических фирм трудностями с возникновением НДС при ведении таймшерной деятельности рекомендуется следующая схема   работы: при реализации таймшерных путевок среди своих клиентов Российская туристическая фирма использует свою иностранную офшорную компанию таким образом, чтобы ее клиенты сами перечисляли деньги на зарубежный счет этой фирмы. В силу того, что деньги перечисляют    клиенты (физические лица), то на них положения инструкции №34 не распространяются и, следовательно, ни налога на доходы иностранного юридического лица, ни НДС у них не возникает.  

УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ИНОСТРАННОЙ ФИРМОЙ ВНЕ РОССИИ  

Одна из возможностей применения иностранной офшорной компании – это снижение налогообложения Российской компании и перечисление денег за рубеж за услуги, оказанные Российской компании. Услуги могут быть как реальными, так и надуманными.

Доходы, полученные иностранной компанией за оказание услуг и выполнение работ вне территории РФ, не являются объектом для исчисления налога на доходы. Однако факт предоставления работ и услуг за пределами РФ должен быть доказан документально.

В ряде случаев налоговым органам достаточно представления подробного отчета иностранной фирмы о проделанной ею работе и её конкретных результатах.  

Вот что на этот счет говорит Налоговый Кодекс РФ:  

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров или иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 настоящей статьи, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.  

Получается интересная ситуация: с одной стороны до принятия 25 главы НК РФ, выдержка из которого была сейчас приведена, считалось, что е сли иностранное юридическое лицо получает доходы от российских предприятий за оказание им услуг или выполнение работ на территории других государств (т.е. за пределами РФ)., то такие доходы не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и не подлежат налогообложению у источника выплаты.

С другой же стороны, после вступления в силу 25 главы НК РФ и, в частности, статьи 309 считается, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации , не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Какой же вывод можно из этого сделать? Если услуги оказаны за пределами Российской Федерации, то, значит, они уже подлежат налогообложению у источника выплаты? Т.е. до вступления в силу 25 главы они не подлежали налогообложению, а теперь подлежат налогообложению? Так что ли? Получается какой-то бред...

Успокаивающим является отрывок из следующего ответа на вопрос налогоплательщика, сделанного государственным советником налоговой службы третьего ранга:

Российское ОАО согласно заключенному контракту приобретает телевизионные услуги у иностранной компании. Данный контракт предусматривает оказание услуг, не требующих присутствия сотрудников иностранного контрагента на территории РФ и направляемых заказчику посредством спутниковой связи.

Просим разъяснить, подлежат ли доходы иностранной компании обложению налогом на доходы иностранных юридических лиц от источников в РФ?

В соответствии с п. 5.1.11 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" к доходам иностранных юридических лиц из источников на территории Российской Федерации, подлежащим налогообложению в России, относятся, в частности, доходы за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации.

В соответствии с заключенным контрактом компания-нерезидент получает доходы за оказание телевизионных услуг, которые включают спутниковые передачи Всемирной Службы Новостей. Материалы телевизионных услуг используются ОАО в своих программах.

При решении вопроса о порядке налогообложения иностранной компании необходимо учитывать, что подготовка, обработка и формирование информации, передаваемой посредством спутниковых каналов связи, находящихся за пределами территории Российской Федерации, осуществляется компанией-нерезидентом за рубежом. В связи с этим доходы от оказания таких услуг, получаемые компанией от российского заказчика, не относятся к доходам из источников в Российской Федерации как не связанные с деятельностью компании в России и, следовательно, не облагаются налогом на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации при их выплате. По указанным доходам оформлять какие-либо формы заявлений не требуется.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга  

Т.е. как мы видим в данном случае, доходы иностранной компании не относятся к доходам из источников в Российской Федерации , как не связанные с деятельностью компании в России. Следовательно, они не облагаются налогом на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации при их выплате.

Однако неприятно то обстоятельство, что это официальное заявление было сделано в 2001 году, т.е. до введения в силу 25 главы НК РФ. Поэтому, пока что мы не чувствуем 100% уверенности в положительном решении этого вопроса и как только появится официальное разъяснение налоговых органов по этому вопросу, датированное 2002 годом, мы обязательно вернемся к этому вопросу на страницах книги.

В связи с этим если вы хотите добиться 100% уверенности в положительном результате после налоговой проверки, то рекомендуется подумать насчет использования в наиболее спорных ситуациях Кипрской компании и, таким образом, застраховаться от возможных проблем.

Существует единственный вид работ, оказываемых иностранной фирмой, который уж точно не облагается налогом на доходы иностранных юридических лиц: международные перевозки за пределами территории Российской Федерации.

Дело в том, что в 309 статье НК РФ сказано, что с одной стороны международные перевозки облагаются этим налогом, но затем она дает следующее определение международных перевозок:  

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;  

На основании вышеизложенного можно прийти к заключению о том, что если перевозки осуществляются за пределами РФ, то доход иностранной фирмы по таким перевозкам не подлежит налогообложению.

Кроме того, мы наткнулись на интересное письмо Департамента Налоговой Политики, которое в некотором роде проясняет вопрос налогообложения услуг, оказываемых иностранными компаниями:  

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ

от 23 ноября 2000 г. N 04-06-05

Вопрос: 1. Застрахованный обратился за медицинской помощью в медицинское учреждение США и получил там медицинские услуги (в соответствии со страховой программой).

Медицинское учреждение США выставляет счет Страховой Компании на оплату медицинских услуг.

Нужно ли при перечислении денежных средств удерживать налог с иностранного юридического лица (медицинского учреждения США) с суммы оказанных медицинских услуг Застрахованному на территории США?

2. Страховая компания на основании договора на оказание услуг по обучению отправила сотрудника в Германию.

Нужно ли при переводе денежных средств за обучение удерживать налог с иностранного юридического лица если обучение проводится на территории Германии?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения сумм, перечисляемых российским предприятием за оказанные за рубежом услуги, и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" налогообложению в Российской Федерации подлежат доходы иностранного юридического лица за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации.

Таким образом, денежные средства, перечисляемые СЗАО "Медэкспресс" иностранным юридическим лицам в США и Германию за услуги, оказанные на территории указанных стран, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.

Руководитель Департамента            А.И.Иванеев  

При моделировании таких схем необходимо учитывать возможность возникновения у застрахованного лица подоходного налога, который за него должна удержать и перечислить в бюджет Российская организация – источник выплаты доходов.

Также, мы нашли еще одно очень интересное письмо МНС, которое наглядно показывает, каким образом международная компания SWIFT была освобождена как от налога на доходы иностранного юридического лица, так и НДС. Это письмо показалось нам таким интересным и захватывающим, что мы решили его полностью опубликовать:

Письмо МНС РФ от 26 февраля 2001 г. N 06-1-12/31-Г414  

В связи с началом применения с 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.95 Управление международных налоговых отношений в дополнение к письмам МНС России от 01.09.98 N 06-1-14/31, от 22.04.99 N 06-1-12/31 и от 04.04.00 N 06-1-12/31-172 по вопросам налогообложения общества " SWIFT " в 2001 году сообщает.

Как следует из представленной Российской национальной Ассоциацией членов S . W . I . F . T . уточненной информации о видах доходов, выплачиваемых обществу " SWIFT " российскими пользователями телекоммуникационной системы SWIFT , к таким доходам относятся:

1) членские (вступительные) взносы за вступление в общество " SWIFT ";

2) регистрационные взносы за подключение к системе SWIFT и ежегодные платежи за его поддержку, включающие оплату: чиповых карточек, логического терминала, кода БИК, портов выделенного/общего (необязательный платеж - по согласию пользователя), акций общества (необязательный платеж - по согласию пользователя);

3) платежи, перечисляемые в качестве компенсации административных расходов, связанные с дополнительной ручной обработкой специалистами общества " SWIFT " счетов, применяемой в случае неиспользования членами общества механизма прямого дебетования для расчетов со SWIFT ;

4) ежеквартальная плата за передаваемые по системе сообщения о банковских расчетах и операциях (трафик);

5) разовые платежи за право использования лицензионного программного обеспечения работы пользователей в системе SWIFT и ежегодные платежи за его поддержку (роялти);

6) разовые платежи за установку лицензионного программного обеспечения и инструктаж специалистов по его эксплуатации;

7) платежи за справочно-информационную литературу.  

1. По вопросу взимания с доходов от источников в Российской Федерации  

Платежи, указанные в пунктах 1, 2, 3, 7 настоящего письма, не относятся к доходам иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом у источника выплаты, в силу того, что их получение не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации в России. Такие выплаты могут перечисляться без оформления каких-либо документов.

Платежи за предоставление права использования лицензионного программного обеспечения, являясь доходами от авторских прав и лицензий, подпадают под действие статьи 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.95, которая предусматривает налогообложение таких доходов в стране постоянного местопребывания их получателя.

В отношении этих доходов обществу " SWIFT " предоставлялось предварительное освобождение от налогообложения, для реализации которого в 1996 - 2001 гг. применялась упрощенная процедура оформления документов.

В 2001 году для этой цели может использоваться Заявление на предварительное освобождение пассивных доходов от источников в Российской Федерации по форме 1013 DT , составленное на 2001 год на русском или английском языках без проставления в нем отметки компетентного органа Бельгии, удостоверяющей резиденство " SWIFT ".

Подтверждением того, что общество является резидентом Бельгии для целей применения Конвенции в 2001 году может служить копия Аттестации Управления прямого налогообложения Министерства финансов Бельгии от 20.12.00 (прилагается), оригинал которой находится в Управлении международных налоговых отношений. Копию Аттестации российские пользователи системы SWIFT , выплачивающие доходы обществу, в обязательном порядке должны прилагать к указанному Заявлению, представляемому в налоговые органы.

Услуги по установке программного обеспечения и инструктажу специалистов по его эксплуатации реализуются обществом периодически и кратковременно, вследствие чего, данная деятельность не образует состав постоянного представительства, так как не осуществляется на постоянной основе и не носит регулярного и продолжительного характера. Поскольку вышеуказанная Конвенция предусматривает налогообложение только той прибыли, которая получена через постоянное представительство, доходы от оказания услуг по установке программного обеспечения и инструктажу специалистов по его эксплуатации не облагаются налогом в России. В целях освобождения от налогообложения данных доходов их сумма может быть указана в Заявлении отдельной строкой.  

2. По вопросу взимания НДС  

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 части второй Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

В связи с тем, что членские, регистрационные взносы и компенсационные выплаты по административным расходам (пункты 1 - 3) не связаны с оплатой реализованных обществом " SWIFT " услуг, они не включаются в налоговую базу по НДС.

Платежи в виде трафика (пункт 4) получены обществом " SWIFT " от реализации услуг по передаче сообщений о банковских расчетах и операциях, роялти (пункт 5) - услуг по предоставлению права использования лицензионного программного обеспечения работы пользователей в системе.

Поскольку эти услуги не относятся к перечисленным в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса, местом их реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 указанной статьи будет считаться территория России в том случае, если организация, оказывающая эти услуги, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с тем, что при оказании услуг общество " SWIFT " фактически не присутствует и не имеет постоянного представительства в России, местом осуществления его деятельности, а, следовательно, и местом реализации рассматриваемых услуг территория России не является. Таким образом, реализация услуг, по которым выплачиваются трафик и роялти, не облагаются НДС в России.

Услуги по установке лицензионного программного обеспечения и инструктажу российских специалистов, от оказания которых SWIFT получает доходы, означенные в пункте 6, связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России. В связи с этим, местом их реализации согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса является Российская Федерация, и, следовательно, реализация данных услуг облагается НДС, который обязаны уплачивать пользователи системы.

Справочно-информационную литературу, предоставляемую обществом " SWIFT " своим пользователям, следует рассматривать как товар, ввозимый на территорию Российской Федерации. Статья 147 Налогового кодекса определяет местом реализации товаров территорию Российской Федерации в случае, если товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется и/или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России. Поскольку при передаче литературы указанные обстоятельства отсутствуют, местом реализации данного товара Россия на является, в связи с чем, справочно-информационная литература оплачивается без удержания НДС.  

Примечание: В главе, посвященной методам ухода от НДС , подробно объясняются некоторые лазейки, применяя которые, можно избегать начисления и уплаты НДС у источника выплаты при оказании услуг или выполнения работ.    

СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  

Российская фирма и ее иностранный партнер заключают соглашение о совместной хозяйственной деятельности, осуществл яемой на территории России (договор простого товарищества). Условие договора, касающееся вкладов в совместную деятельность и долей участия каждой из сторон в полученных прибылях, сформулировано таким образом, что российский участник имеет символический процент, основная же часть прибыли причитается иностранному партнеру. Принципы автономии воли участников гражданско-правовых отношений и свободы договора позволяют это делать.

Между тем наряду с официальным договором о совместной деятельности   между иностранным участником и его российским партером существует негласное соглашение, по которому полученная на территории России прибыль, принадлежащая иностранной фирме, делится между сторонами в соответствии с реально внесенными, а не указанными в документах вкладами в совместный бизнес, причем это происходит не в России, а в стране иностранного участника. Фактическая, а не символическая дол я российской стороны зачисляется на ее зарубежный счет.

В результате российский резидент выплачивает налог с символического, минимального процента прибыли, а оставшаяся ее часть в валюте размещается за рубежом.

Это обусловлено легальными особенностями налогообложения результатов совместной деятельности. В соответствии с п.11 ст.2 Федерального закона от 27 декабря 1991 года N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции последующих законов Российской Федерации, принятых в 1992-1997 годах) прибыль, полученная в результате совместной деятельности без образования нового юридического лица, распределяется между участниками совместной деятельности до налогообложения на основании заключенного ими договора.

Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности, являющимся юридическим лицом, после фактического получения включается во внереализационные доходы и самостоятельно облагается налогом в составе валовой прибыли по установленным ставкам налога на прибыль.

В том случае, если Россия и государство (например, Кипр), резидентом которого является иностранный партнер по совместной деятельности, заключили договор об устранении двойного налогообложения, то прибыль Кипрской фирмы будет подлежать налогообложению по ставке 10% в своей юрисдикции, которую можно снизить за счет возможностей налогового законодательства республики Кипр.

Однако следует учитывать, что на НДС такие соглашения не распространяются.  

Еще одна интересная особенность использования договора совместной деятельности состоит в возможности легализации денежных средств, находящихся за рубежом, таким образом, что иностранная компания вкладывает в Российскую компанию деньги, которые используются для приобретения какого-либо имущества, например, недвижимости, после чего это имущество «повисает» на балансе этой Российской компании, а реальный владелец денег начинает использовать имущество в своих личных целях. Для решения проблем, связанных с необходимостью уплаты Российской фирмой налогов, и особенно налога на имущество, эта фирма переходит на упрощенную систему налогообложения, которая подразумевает замену уплаты всех федеральных и местных налогов (включая налог на имущество) патентом, размер которого рассчитывается на основе выручки фирмы за предыдущий квартал. Созданная специально для этой цели фирма не занимается какой-либо коммерческой деятельностью и имеет очень маленькую выручку, скажем, 10000 рублей в квартал, на основании которой она добивается начисления символичного размера налоговых выплат по патенту. После этого, она заключает с иностранной компанией долгосрочный договор о совместной деятельности, получает вклад в совместную деятельность в виде денег, приобретает на эти деньги имущество на территории России и продолжает свое незаметное для кого-либо существование, оберегая реального собственника имущества от необходимости публичного раскрытия информации о том, что он является реальным владельцем имущества и, кроме того, экономя ему 13% ставку подоходного налога, которую ему бы пришлось заплатить, если бы он захотел оформить имущество лично на себя. Таким образом, можно оттянуть на долгое время необходимость выплаты 13% ставки подоходного налога, пока не изменится законодательство, которое пока позволяет приобретать имущество и избегать необходимости уплаты налога на имущество.  

И, кстати, раз уж здесь зашла речь об оформлении недвижимого имущества на имя иностранной компании, то неплохо бы было обсудить несколько важных моментов, связанных с этим вопросом. Если появилась необходимость перевести какое-либо недвижимое имущество на иностранную компанию, то, с одной стороны, необходимо подумать о возможности возникновения налога на доходы иностранного юридического лица, а с другой стороны, учесть, что если иностранная компания производит оплату за недвижимое имущество на расчетный счет Российской компании, которая владеет этим имуществом, то у Российской компании возникает НДС и налог на прибыль от реализации имущества. Как выйти из этого замкнутого круга?

Нам кажется, что наилучшим (безналоговым) решением данного вопроса будет построение следующей схемы: предположим, что иностранная фирма за какое-то время до приобретения имущества имела какие-то дела с другой Российской компанией. В результате этих дел та другая Российская компания оказалась должной нашей иностранной компании и за это выдала ей свой вексель. Тогда иностранная компания берет и рассчитывается с продавцом имущества векселем, который она получили у той компании. Естественно надо понимать, что ко времени приобретения иностранной фирмой имущества за вексель третьей фирмы та третья фирма уже не сдает какую-либо отчетность и поэтому денежных средств по этому векселю уже никогда не поступит, да и требовать их уже не с кого, т.к. фирма испарилась в неизвестном направлении. В результате получается, что выручки за вексель у продавца имущества уже не будет и соответственно ни НДС, ни налог на прибыль у него не возникнет, если, конечно, на предприятии ведется учетная политика по оплате. Что же касается налога на доходы иностранного юридического лица, то налоговые органы не могут не только взыскать этот налог, но и доказать его возникновение т.к. след той третьей фирмы уже простыл и не к кому обращаться по этому вопросу. Продавец же имущества не может в данном случае выступать в роли налогового агента т.к. не он выплачивал доход иностранной фирме. Да и та третья компания также не может выступать в том качестве т.к. она денежных средств иностранной фирме не выплачивала, а только рассчиталась своим собственным векселем.

Внимание! В связи с тем, что по векселям был нанесен очередной удар, вместо векселей рекомендуется использовать договор перевода долга так, как об этом написано в конце главы «Оприходование товара при оплате векселем».  

В связи с последними изменениями в главе 224 НК, посвященной налоговым ставкам на доходы физических лиц, у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, т.е. проживающих в РФ не менее 183 дней в году, появилась возможность легализовать выведенные за рубеж деньги под 6%. Дело в том, что теперь согласно пункту 4 этой главы:  

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.  

Т.е. сначала деньги под разными предлогами, описанными в других главах нашей книги, выводятся за рубеж, а затем возвращаются обратно в виде дивидендов, с которых необходимо платить только 6% вместо положенных 13%. Тем же, чьи деньги были выведены раньше, нет необходимости суетиться и торопиться как можно быстрее загонять свои деньги в Россию и оформлять их на себя, т.к. государство всегда найдет способы, как обложить налогами полученные вами «дивиденды».

Всегда лучше заводить деньги в высоконалоговую юрисдикцию под видом чужих инвестиций, чем под видом своих собственных денег. Это – одно из основных правил разумного финансового планирования, которое лучше не нарушать, даже если высоконалоговое государство создает льготы, подстрекающие вас это сделать. Если же перед вами серьезно встала проблема необходимости легализации зарубежных денежных средств, то вы можете легализовать таким образом только какую-то часть вашего капитала, которую вам действительно необходимо показать как ваши собственные деньги.            

НАРУШАЕТ ЛИ ЗАКОН ВЫВОЗ КАПИТАЛА?  

Часто приходится слышать от деловых людей один и тот же вопрос: имеет ли право гражданин России открыть счет в иностранном банке? Купить акции иностранных компаний или приобрести недвижимость за рубежом?

Известно, что вплоть до 1 июля 2001г. ЦБ России запрещал гражданам России открывать за рубежом офшорные компании и банковские счета, не получив на это у него разрешения.

Начиная с 1 июля 2001г. политика правительства Российской Федерации по отношению к своим гражданам несколько изменилась. Теперь согласно изменениям, появившимся в законе о валютном контроле и регулировании, без ограничений осуществляются следующие валютные операции

переводы физическим лицом резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тысяч долларов США, осуществляемые в течение календарного года в целях "приобретения физическим лицом резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги.

Указанные переводы осуществляются физическим лицом резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством Российской Федерации. При переводе физическим лицом резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, указанное лицо и уполномоченный банк, через который был совершен указанный перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты осуществления такого перевода уведомить о состоявшемся переводе налоговый орган по месту учета осуществившего этот перевод физического лица резидента, приложив банковские выписки по указанному счету.";

Благодаря этому значительному изменению граждане, являющиеся налоговыми резидентами России, т.е. лица, постоянно проживающие на территории РФ, получили право приобретать акции иностранных компаний. Сюда же можно отнести акции офшорных компаний, из чего можно сделать вывод, что приобретение иностранной офшорной компании посредством приобретения ее акций стало совершенно законным предприятием.

Однако из этого разрешения не следует, что теперь можно расслабиться и спокойно открывать иностранные офшорные компании и банковские счета и таким образом уклоняться от выплаты Российских налогов. Такой вывод делать нельзя ни в коем случае.

Если Российский гражданин приобрел акции офшорной компании, то он должен получать дивиденды с этих акций, которые подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Конечно, при правильном оформлении документов можно установить размер выплаты дивидендов на минимальном уровне и, таким образом, минимизировать уровень возникающего подоходного налога.

Однако представьте себе ситуацию, когда вы являетесь единственным акционером какой-либо офшорной компании и налоговые органы об этом знают. В этом случае при установлении минимальной ставки дивидендов, с которой вам выплачиваются дивиденды, налоговые органы могут попросить вас предоставить договора и контракты, заключенные вашей компанией. Коль вы являетесь единственным ее владельцем, то директор компании обязан по первому же вашему распоряжению предоставить вам эти документы.

В связи с этим нам кажется, что наиболее разумным выходом из этого положения является приобретение статуса акционера, которому принадлежит менее 50% акций офшорной компании. Тогда можно заявить налоговым органам, что вы не обладаете абсолютными правами на прибыль компании и ваше распоряжение о предоставлении документации компании может быть не исполнено директором этой компании.

Естественно ни в коем случае нельзя раскрывать налоговым органам тот факт, что директор компании имеет номинальный статус и может быть вами уволен со своего поста по вашему первому распоряжению, а также то обстоятельство, что другой акционер компании, которому принадлежат более 50% акций вашей офшорной компании, также имеет номинальный статус и всего лишь взял эти акции в траст. Поэтому нужно побеспокоиться о безопасности трастового договора с номинальным акционером и неподписанного бланка увольнения директора.

Кроме того, нельзя забывать о том обстоятельстве, что если вы расслабитесь и станете акционером иностранной офшорной компании (даже если вам принадлежит менее 50% акций этой компании), ведущей активную торговую деятельность на территории России, то в случае принадлежности вам какой-либо Российской компании, с которой эта иностранная компания заключала контракты и договора, то налоговые органы могут в любой момент заново пересчитать налоговую обязанность, возникающую у Российской компании, т.к. налицо сделка между взаимозависимыми компаниями, т.е. компаниями, принадлежащими одному лицу.

Ниже приводится статья 20 Налогового Кодекса о взаимозависимых лицах:

Статья 20. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).  

Обратите внимание на пункт № 2. Согласно этому пункту суд может признать лица взаимозависимыми даже в том случае, если доля участия в иностранной компании лица, контролирующего Российскую компанию, составляет менее 20%.

Это правило особенно актуально для владельцев Кипрских компаний в виду наличия в соглашении об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией некоторых неприятных моментов, а именно, следующей ниже статьи об ассоциированных предприятиях:

Статья 9

Ассоциированные предприятия

1. Если

(а) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или

( b ) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.  

Внимание: ЦБ России издал инструкцию "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации", где подробно разъясняется порядок открытия физическими лицами счетов в иностранных банках, а также список стран, в которых разрешается открывать счета. Примечательная особенность этой инструкции состоит из трех моментов:

1.   Счета могут открываться только для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2.   Счета могут открываться только в банках тех стран, которые указаны в приложении к Инструкции (смотрите список ниже).

3.   Инструкция подробно разъясняет порядок уведомления налоговых органов об открытии счетов в иностранных банках.  

После внимательного изучения этой инструкции возникает странное ощущение. С одной стороны можно подумать, что государство теперь разрешает Россиянам открывать счета в иностранных банках, но с другой стороны, какой смысл открывать счет, о существовании которого сразу же узнают налоговые органы? Давайте подробно рассмотрим список стран, в которых нам теперь разрешается открывать счета (жирным шрифтом выделены страны, которые наиболее предпочтительны для открытия счетов):  

Австралия

Австрийская Республика

Аргентинская Республика

Великое Герцогство Люксембургское

Венгерская Республика

Греческая Республика

Ирландия

Итальянская Республика

Канада

Королевство Бельгии

Королевство Дания

Королевство Испания

Королевство Нидерланды

Королевство Норвегия

Королевство Швеция

Мексиканские Соединенные Штаты

Новая Зеландия

Португальская Республика

Республика Исландия

Республика Корея

Республика Польша

Республика Сингапур

Словацкая Республика

Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии

Соединенные Штаты Америки

Специальный административный район КНР Сянган (Гонконг)

Турецкая Республика

Федеративная Республика Бразилия

Федеративная Республика Германия

Финляндская Республика

Французская Республика

Чешская Республика

Швейцарская Конфедерация

Япония  

Согласно тексту инструкции указанные выше страны являются членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ) и поэтому гражданам России разрешается открывать в них счета. Из текста Инструкции ясно, что счет может быть оформлен только на физическое лицо (т.е. на компанию счет открывать нельзя) и что деньги, положенные на счет, нельзя использовать для предпринимательской деятельности.  

В то же самое время нельзя забывать о суровой мере наказания для тех, кто не возвращает из-за границы валютные средства:  

Статья 193 Уголовного кодекса РФ

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, -   наказывается лишением свободы на срок до трех лет.

Примечание. Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.  

На сегодняшний момент десять тысяч минимальных оплат труда составляет примерно 35000 долларов США. Следовательно, в том случае, если у Российского гражданина на иностранном счету находится не более 35000 долларов США, то он не может быть привлечен к уголовной ответственности.

В том случае, если сумма, находящаяся на счете, превышает эту величину, то вы либо можете надеяться на сохранение банком тайны вашего вклада, либо на защиту вашего реального имени, предоставляемую «банковским» паспортом, который можно приобрести именно с этой целью.

Также можно использовать возможность открытия нескольких банковских счетов, на каждом из которых находится не более 35000 долларов. При этом вам необходимо соблюдать определенные меры предосторожности, т.к. если силовые структуры узнают об этом, то могут возбудить против вас уголовное дело по статье 193 УК РФ.

Поэтому самая лучшая защита ваших финансовых средств – это использование «банковского» паспорта другой страны с другим именем, либо приобретение второго гражданства такой страны, законодательство которой не запрещает иметь счета в зарубежных банках. При этом необходимо отдавать себе отчет, что приобретение второго гражданства является более эффективной защитой, нежели «банковский» паспорт.

С другой стороны многое зависит от того, гражданство какой страны вы приобрели, т.к. «банковский» паспорт гораздо лучше защитит ваш капитал от возможной конфискации и налогообложения, чем, например Американский паспорт. Дело тут в том, что даже иностранцы, прожившие в США более 183 дней, обязаны платить налоги по своим международным доходам независимо от того, гражданами какого государства они являются. Т.е. как только вы избавились от необходимости декларировать свои доходы государственным органам России, вам придется делать то же самое государственным органам своей новой страны.

Следовательно, отсюда можно сделать вывод, что только «банковский» паспорт поможет вам стать практически неуязвимым от притязаний налоговых властей любой страны.    

АНТИОФШОРНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО  

В развитых капиталистических странах существует достаточно сложная система анти-офшорного законодательства, препятствующая эффективному использованию компаний, зарегистрированных в офшорных зонах. Такие страны, как Германия, Франция и другие регулярно публикуют списки стран, которые ввели у себя элементы офшорного законодательства, в результате чего при заключении контрактов с компаниями из этих стран предпринимателям Германии, Франции и многих других государств приходится доказывать налоговым органам, что они не имеют к этим компаниям никакого отношения. При этом им зачастую приходится доказывать, что директор компании, с которой они заключили контракт, действует самостоятельно и не выполняет конфиденциальных распоряжений Германского или Французского предпринимателя.

России до такой изощренности еще далеко. Однако при сравнении налоговой системы России с налоговыми системами Европейских стран или США необходимо учитывать, что в западных странах отсутствует такое понятие, как налог на доходы иностранного юридического лица, где при заключении контракта с иностранной компанией у лица, выплачивающему ему доход, возникает обязанность удержать налог на доходы иностранного юридического лица и НДС. Именно поэтому, стремясь любым способом затруднить использование офшорных компаний своими гражданами, правительства западных стран ввели у себя антиофшорное законодательство.

Давайте попробуем подробно разобраться, насколько сильно налоговое законодательство России мешает отечественным предпринимателям заключать контракты с офшорными компаниями.

Прежде всего, необходимо отметить, что преобладающее большинство законных актов и инструкций ЦБР на эту тему вставляют палки в колеса Российским банкам при установлении ими корреспондентских отношений с банками-нерезидентами.

Например, Федеральный закон от 5 июля 1999 г. N 126-ФЗ "О внесении дополнения в статью 28 Федерального закона "О банках и банковской деятельности " говорит о том, что:

"Кредитные организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками, зарегистрированными на территориях офшорных зон иностранных государств, в порядке, определяемом Банком России.";

Наверное, основным документом, наносящим чувствительный удар по Российским банкам, использующих дочерние офшорные банки-нерезиденты для своих махинаций, можно назвать   следующее указание ЦБР:  

Указание ЦБР от 13 июля 1999 г. N 606-У

"О формировании резерва под операции кредитных организаций

Российской Федерации с резидентами офшорных зон"

В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также решением Совета директоров (протокол от 9.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами офшорных зон (список государств и территорий, где расположены офшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства") (далее по тексту - нерезиденты).

Для целей настоящего Указания к категории резидента офшорной зоны относятся:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в государствах и(или) на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;

б) юридические лица, зарегистрированные на территории офшорной зоны;

в) организации с местонахождением на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица;

г) находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в".

1. Резерв формируется под:

1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;

1.2. корреспондентские счета в банках-нерезидентах;

1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в банках-нерезидентах;

1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок с нерезидентами, за минусом амортизации;

1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;

1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.

1.7. срочные сделки, учитываемые на балансовом счете 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".  

Единственным документом, наносящим легкий удар по владельцам офшорных компаний, можно назвать следующее указание ЦБР:

Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства"

1.1. Уполномоченный банк, через который юридическим лицом - резидентом (далее - клиент) осуществляются валютные операции, обязан потребовать от клиента документы, на основании которых осуществляется валютная операция.

Клиенты уполномоченного банка обязаны представить в уполномоченный банк необходимые документы до осуществления валютных операций, если иное не установлено Банком России.

1.2. Уполномоченный банк на основании анализа представленных клиентом документов обязан представлять в Банк России информацию о валютных операциях, проводимых клиентом на основании договоров, имеющих любой из следующих признаков:

а) в договоре (контракте) не предусмотрена уплата контрагентами-нерезидентами штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей/поставок товаров и не предусмотрено обеспечение ими исполнения своих обязательств;

б) в договоре (контракте) предусмотрены экспорт резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) либо платежи по импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), перечень которых установлен в Приложении 1 к настоящему Указанию;

в) в договоре (контракте) предусмотрен авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30% от цены импортируемого товара (услуги, работы, результата интеллектуальной деятельности) либо превышающий сумму, эквивалентную 100 тысячам долларов США;

г) в кредитном договоре (договоре займа) предусмотрена уплата резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу нерезидента, в совокупности превышающих в год 20 процентов от основной суммы кредита (займа);

д) по договору (контракту) нерезидентом полностью не исполнены обязательства и осуществлен возврат ранее произведенной резидентом предоплаты (аванса);

е) получателем денежных средств либо товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) являются нерезиденты, не являющиеся стороной по договору (контракту), предусматривающему импорт (экспорт) резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

ж) договоры (контракты) заключены от имени резидента - юридического лица, период деятельности которого с момента его государственной регистрации не превышает 3 месяцев.  

Надо сказать, что после внимательного прочтения этого документа становится ясно, что в данном случае ЦБР требует от уполномоченных банков, чтобы последние предоставляли в ЦБР отчетность, касающуюся тех случаев, когда резидент-экспортер экспортирует товары (работы, услуги) в пользу офшорной компании, либо резидент-импортер осуществляет платеж за импортируемые товары. Все остальные пункты этого указания никаким образом не касаются офшорных компаний и распространяются на любые нерезидентные (иностранные) компании. Т.е. благодаря валютному контролю за валютными операциями резидентов под валютный контроль попадают любые валютные операции резидентов даже если идет торговля с обычной иностранной (не офшорной) компанией.

Поэтому можно смело утверждать, что этот документ не наносит по офшорным компаниям даже легкого удара, а всего лишь слегка сотрясает вокруг них воздух.

Также хотелось бы обратить ваше внимание на интересный ответ на вопрос об офшорных компаниях, содержащийся в следующем письме ЦБР:  

Вопросы по применению Указания Банка России от 12.02.99 N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным

банкам за нарушения валютного законодательства"

а) подпадают ли под действие данного подпункта случаи, когда платежи осуществляются в пользу нерезидента, зарегистрированного не в офшорной зоне, на его счет, открытый в офшорном банке?

Действие подпункта "б" пункта 1.2 Указания Банка России N 500-У не распространяется на случаи, когда платежи осуществляются в пользу нерезидента, зарегистрированного не в офшорной зоне, на его счет, открытый в офшорном банке.

Этим документом законодатель сам подсказывает нам, каким образом можно обойти ограничения на операции с офшорными компаниями. Обычная офшорная компания, например, Панамская, открывает счет в офшорном банке, после чего используются услуги какой-нибудь секретарской компании по доставке почты, находящейся в Англии, Канаде, Франции, Германии или где-либо еще. Затем на всех бланках иностранной офшорной компании указывается этот почтовый адрес, что свидетельствует о том, что теперь Панамская компания стала Германской, Канадской или какой-либо еще, но никак не офшорной.

Во многих случаях это ухищрение вполне может пройти незамеченным, а даже если истина и раскроется, то каким образом карательные органы России могут наказать за этот «проступок» хитрую Панамскую компанию? Что они могут ей предъявить? Российский партнер этой компании не может иметь к этому никакого отношения. Он оказался такой же жертвой обмана, как и все другие и не может нести за это какой-либо ответственности.

Все приведенные в этой главе документы и рассуждения наглядно показывают, что анти-офшорного законодательства, как такового, в России еще не существует и оно не скоро появится. В данном случае офшорные компании приравниваются по своему налоговому статусу ко всем иностранным компаниям. Единственное неудобство по этому поводу испытывают только Российские банки, которые настолько осмелели, что подчас допускали очень грубые нарушения валютного контроля, за что и были наказаны ЦБР. Поэтому владельцам офшорных компаний не стоит по этому поводу особо переживать и волноваться. Кроме того, в рамках изложенного совершенно абсурдным выглядит желание открыть компанию в   юрисдикции пока еще не имеющей явно офшорного статуса, например, такой как Венгрии.

Для более лучшего усвоения позиции налоговых органов на эту проблему можно прочитать следующий документ:  

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ

от 23 февраля 1998 г. N 04-06-02

В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации (пункт 13 Протокола заседания Комиссии Правительства Российской Федерации по экономической реформе от 20.12.97 N 15) Министерство финансов рассмотрело вопрос в отношении ограничения деятельности на территории Российской Федерации предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах и сообщает следующее.

В соответствии с декларированным Россией на самом высоком уровне принципом гарантирования национального режима для иностранных инвестиций мы не имеем никаких прав дискриминировать инвестиции из каких-либо стран или регионов лишь по причине того, что в указанных странах существуют более льготные режимы налогообложения, чем в России или других странах с "нормальным" налогообложением. Данный подход распространен во всем мире.

В то же время нельзя не признать, что офшорные налоговые системы зачастую используются в целях уклонения от налогообложения или получения необоснованных налоговых льгот. Страны, имеющие проблемы с уходом национальных капиталов в офшорные зоны или использованием таких стран с целью получения не облагаемых налогами доходов или доходов, облагаемых по минимальным ставкам, как правило, имеют в своих национальных законодательствах специальные положения, защищающие собственную доходную базу.

Здесь в основном речь идет о случаях, когда страна имеет с офшорными странами соглашения об устранении двойного налогообложения, гарантирующие льготы по налогу на прибыль (доходы) или имущество резидентам офшорной страны, поскольку в противном случае существенных проблем с уходом от налогообложения в рамках законности не возникает.

Вопрос в контексте противодействия уклонению использования офшорных стран для уклонения от уплаты налогов акцентирован на выяснении следующих фактов: действительно ли лицо, имеющее льготы по налоговому соглашению, является налоговым резидентом офшорной страны, а также лицом, являющимся фактическим владельцем доходов. Кроме того, выясняется возможность существования более тесных отношений между плательщиком и получателем дохода, чем отношения между независимыми сторонами (включая обоснованность используемых цен). На выяснении указанных фактов и базируются современные системы противодействия уклонению от налогообложения во многих экономически развитых странах (ФРГ, Франции, США, Италии, Австралия, Новая Зеландия).

Эта задача в значительной мере лежит на национальных налоговых службах, хотя определенное участие принимает и министерство финансов, а также правоохранительные органы. Например в ФРГ ежегодно составляется перечень стран, которые имеют элементы офшорного налогового законодательства. Указанные перечни имеются в распоряжении налоговых органов и используются для того, чтобы в отношении получателей доходов, являющихся резидентами этих стран применялся более серьезный контроль за обоснованностью предоставления льгот. И пока налоговые органы не будут удовлетворены имеющейся информацией (причем, за ее предоставление отвечает получатель дохода, что само по себе блокирует действие закона о банковской тайне, характерного для офшорных стран), налоговые льготы по налоговым соглашениям или по иным основаниям не предоставляются. Данная система апробирована во многих странах и серьезных нареканий со стороны налогоплательщиков не вызывает.

Действие указанной системы предусматривает разработку налоговыми органами детализированных формуляров, заполняемых получателями доходов из источников в Российской Федерации, являющихся резидентами стран с офшорным законодательством (аналоги таких формуляров легко найти в тех же ФРГ или Австралии), или же в отношении операций, в связи с которыми налоговые органы имеют сомнения в обоснованности предоставления льгот.

Такой путь представляется наиболее справедливым, логичным и легко реализуемым (поскольку не дает серьезных оснований предъявить России претензии в дискриминации).

В данном контексте необходимо упомянуть, что отдельные (очень немногие, как например США и Великобритания) страны предусматривают в своих налоговых соглашениях с офшорными странами специальные положения, ограничивающие действие таких соглашений применительно к офшорному сектору, однако, как это показывает практика, такие меры малоэффективны. В настоящее время все больше возможностей опосредованного предоставления налоговых льгот, когда офшорная юрисдикция либо использует метод освобождения от налогов всех или отдельных доходов от экспорта капитала (" exemption method "), или компенсирует взысканные налоги, или же обеспечивает льготы иным методом, что камуфлирует безналоговый статус компании и в итоге нивелирует смысл включения в налоговое соглашение оговорок об исключении из сферы его действия офшорных компаний. Достаточно вспомнить в указанном контексте наш опыт существования предприятий, зарегистрированных в зоне экономического благоприятствования "Ингушетия". Таким образом, не исключая в целом возможности использования подобного метода борьбы с уклонением от уплаты налогов через использование офшорных юрисдикций, мы тем не менее не считаем его реальной панацеей.

В связи с указанным полагаем целесообразным поручить Госналогслужбе России по согласованию с Минфином России разработать порядок и формы в отношении требований по предоставлению налоговым органам информации для целей налогообложения от резидентов отдельных стран, имеющих элементы льготного (офшорного) законодательства, получающих доходы из Российской Федерации.  

Совсем недавно, а именно приказом ГТК РФ от 8.05.2002г. "Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска" была введена следующая группа критериев:   2.7. Группа критериев "Ж" - особенности внешнеторговой сделки

Ж4. Одна из сторон внешнеторговой сделки зарегистрирована в офшорной зоне.

Ж9. Внешнеторговым договором (контрактом) предусмотрено осуществление платежей через банки, расположенные в оффшорных зонах.  

Что же следует из того, что контракт подпадает под указанную группу критериев, и о том, какие меры должны применяться к участникам таких сделок, в данном документе не написано. Вероятно, таможенный офицер должен проявить особое рвение при таможенном оформлении товаров, поставляемых по сделкам, относящимся к группе риска. Поэтому можно сказать, что данный документ чисто декларативный характер и не содержит в себе какой-то конкретной программы борьбы с компаниями из офшорных зон.            

ПРОБЛЕМЫ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ  

Примером перехода к новым правилам налогообложения может служить включение в НК РФ ряда положений, связанных с трансфертным ценообразованием. В течение 1992-1998 гг. почти в неизменной форме в налоговом законодательстве присутствовали нормы, препятствовавшие продажам товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости. При подобных "неправильных" продажах включались специальные правила, предписывающие пересчитывать налоги так, как если бы реализация осуществлялась по рыночным ценам.

Такой механизм не позволял налогоплательщикам ориентироваться на реальные цены, складывающиеся на рынке под действием спроса и предложения, предписывая продавцам руководствоваться собственными издержками и усугубляя положение тех, у кого по каким-либо причинам эти издержки оказывались выше цен, по которым продукция могла быть востребована рынком.

В то же время этот механизм не позволял государству поставить барьеры, препятствующие уклонению от налогообложения (в частности, с использованием офшорных схем) и вывозу капитала за границу. За счет разницы между внутренними и мировыми ценами можно было вполне легально избежать уплаты тяжелых российских налогов и сконцентрировать средства за рубежом в надежных банках или инвестировать их в экономику других государств, продавая, например, из России в офшор продукцию по цене чуть выше себестоимости и платя при этом минимальные налоги и перепродавая ее затем по реальным ценам и практически без налогов. Даже при отсутствии разницы в ценах такой механизм мог быть привлекательным только из-за того, что позволял обойти ограничения валютного законодательства.

С подобными манипуляциями борются все государства, контролируя "правильность цен", по которым совершаются сделки, особенно международные. Контролируются также сделки между родственными компаниями, которые могут договориться о последующем использовании доходов от экономии на налогах. Такой контроль применяется только в налоговых целях и не навязывает партнерам цен, по которым должны совершаться сделки. Конкретные параметры сделок - дело продавца и покупателя, но интересы государства должны быть защищены. Такие правила, в международной практике получившие название правил "вытянутой руки", значительно эффективнее ограничений по себестоимости, но значительно сложнее в администрировании.

Россия делает только первые шаги в этом направлении и вводит упрощенные правила, которые не позволяют еще в полной мере решить проблему трансфертного ценообразования и по-прежнему оставляют широкие возможности для обхода ограничений. Понадобится несколько лет, чтобы добиться паритета между интересами государства и налогоплательщиков, разработать методики контроля и учета существенных для принятия решения факторов, обобщить судебную практику по подобным делам для выработки некоторых критериев в тех случаях, когда законодатель оперирует оценочными категориями.

Однако некоторые направления совершенствования налогового законодательства - включая исправление сделанных ошибок - отчетливо видны уже сейчас. Они связаны как с расширением возможностей контроля цен отдельных сделок на основе сравнения их с рыночными, так и с пересмотром установленных правил определения взаимной зависимости между участниками этих сделок.

В ст. 20 НК РФ приводятся формальные признаки, позволяющие установить взаимную зависимость лиц, а, кроме того, допускаются иные основания для признания взаимной зависимости в судебном порядке. В настоящее время перечень формальных критериев весьма узок, а сами критерии недостаточно точны. Однако возможности признания взаимной зависимости на основе судебного решения выглядят даже чрезмерно широкими, поскольку законодатель не предлагает судам никаких ориентиров или хотя бы оценочных критериев, целиком отдавая решение на усмотрение судей, которые будут вынуждены действовать на основании внутреннего убеждения и собственного представления о справедливости.

В соответствии со ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности. При этом в НК РФ дается закрытый перечень лиц, взаимная зависимость которых устанавливается по формальным признакам. В этот перечень входят, в частности, лица, связанные брачными отношениями, близким родством или свойством, и лица, одно из которых подчиняется другому по должностному положению.

Вне судебной процедуры взаимная зависимость двух организаций может быть установлена только в том случае, если одна из них непосредственно и (или) косвенно участвует в другой не менее чем на 20 %.

Соответственно взаимная зависимость по формальным признакам не может быть установлена между "неблизкими" родственниками, между двумя лицами, подчиняющимися по должности одному и тому же третьему лицу, между акционерами одной и той же компании и во многих других случаях. По формальным основаниям не может быть установлена взаимная зависимость:

двух "сестринских" (являющихся дочерними по отношению к одной и той же "материнской") компаний;

компаний, входящих в одну группу (например, ФПГ);

компаний с одними и теми же акционерами;

компаний, управляемых одними и теми же лицами;

между компанией и ее акционерами.

При этом даже в тех случаях, когда ставится вопрос о признании взаимной зависимости двух организаций на основе участия одной из них в другой, в НК РФ не содержится однозначного критерия, позволяющего вычислить долю такого участия.

Во-первых, не говорится, какое именно участие должно приниматься во внимание, и, по-видимому, речь должна идти о доле участия в уставном (складочном) капитале. Но должны ли при этом учитываться только голосующие акции (доли) или же эти правила распространяются также на привилегированные акции и вклады, не учитываемые при голосовании?

Во-вторых, хотя после внесения поправок в ст. 20 НК РФ стало понятно, что учитывается не только непосредственное участие одной организации в другой, правила, по которым определяются доли участия при косвенном (через третьи организации) участии, с одной стороны, прописаны неточно, а с другой, - неприменимы для многих практических случаев. Так, они не "работают" в случаях, когда две организации обмениваются собственными акциями. Точно так же они неприменимы в любых ситуациях, где в сложных и разветвленных схемах взаимного участия появляются "замкнутые циклы" (например, компания А участвует в компании В, В - в С, а компания С участвует в компании А).

Между тем по таким "циклическим схемам" организованы все вертикально интегрированные нефтяные компании, а также многие холдинги, включающие в свой состав офшорные компании.

Указанные недостатки позволяют предположить внесение дополнительных поправок в НК РФ, которые расширят возможности установления взаимной зависимости на основе формальных признаков и детализируют правила расчета долей косвенного участия. Поэтому налогоплательщикам следует учитывать возможные риски при заключении контрактов. Это тем более актуально, что во всех перечисленных случаях, когда формальные признаки не позволяют установить взаимную зависимость, суды, не ограниченные законодателем в рассмотрении любых иных обстоятельств, скорее всего, согласятся с налоговыми органами и признают взаимную зависимость, что может повлечь масштабное доначисление налогов.    

ОТКРЫТИЕ КОРПОРАТИВНОГО СЧЕТА  

Открытие корпоративного счета для иностранной офшорной компании требует определенной подготовительной работы. При открытии иностранного корпоративного счета необходимо обратить внимание на ряд следующих факторов:

Местное банковское законодательство . Хотя во многих международных финансовых центрах име ются филиалы всемирно известных международных банков работа этих филиалов попадает под местное законодательство, которое часто отличается от законодательства юрисдикции, где находится главное отделение банка.

Защита инвесторов. Необходимо тщательно изучить все имеющиеся в данной юрисдикции банки. В случае банкротства у местного банка может отсутствовать родительское отделение, на которое филиал мог бы опереться.

В большинстве международных финансовых центров существуют программы защиты инвесторов, хотя имеющиеся программы могут быть ограничены местным законодательством и поэтому должны быть тщательно изучены. Например, в Англии защищаются депозиты инвесторов только в местной валюте.

Международный финансовый опыт. Необходимо проверить опыт офшорного банка в проведении мультивалютных операций. Являются ли документарные аккредитивы и подобные операции каждодневным бизнесом банка или банк предоставляет более традиционные услуги?

Автономия и полномочия банка. Необходимо изучить степень самостоятельности филиалов международных банков по отношению к их основным отделениям. Держат ли они все документы в своем филиале или в другом филиале, находящемся в другой удаленной юрисдикции? Проводятся ли международные переводы непосредственно через этот филиал или они обрабатываются в центральном клиринговом учреждении, находящемся в другой юрисдикции?

Также важно проверить, какими полномочиями обладает местный менеджер по выдаче гарантий, оформлению аккредитивов и выполнению других международных финансовых операций. Неспособность получить ответы на один из этих вопросов перед открытием нового счета может привести к дорогостоящим и неприятным последствиям.

Документация и требования к образцам подписи. Первоначальная документация, запрашиваемая банком при открытии зарубежного корпоративного счета, может существенно отличаться в разных банках и странах.

Банк может потребовать, чтобы документы:

·   были официально переведены;

·   имели оттиск печати компании и подписи директоров;

·   были нотариально засвидетельствованы;

·   легализованы в консульстве или заверены апостилем согласно требованиям Гаагской конвенции;  

Банк может также дополнительно потребовать, чтобы ему были предоставлены:

·   сертификат хорошего состояния компании, подписанный властями той юрисдикции, где эта компания была зарегистрирована;

·   справку от адвоката из юрисдикции регистрации компании в том, что компания имеет полное право открыть банковский счет и проводить предполагаемые операции;

·   справки на лиц, которые будут управлять новым счетом компании, что может привести к прямым контактам между разными банками по поводу проверки представленной справки;

·   данные о бенефициарном владельце компании, открытой даже в таких юрисдикциях, где не требуется разглашение такой информации.  

Если банк ранее не имел отношений с компаниями, зарегистрированными в определенной юрисдикции, то его юридический отдел может затянуть время, которое уйдет на оформление предварительных документов, требующихся для открытия счета.

Связь с банком. При работе с банком на расстоянии появляется необходимость отправления инструкций по факсу. К сожалению, некоторые банки до сих пор не принимают инструкции по факсу или телефону, а те, кто принимают, требуют, чтобы директора компании подписали документ, который освобождает банк от ответственности в случае несанкционированного доступа к кодам и паролю третьего лица.

Язык.   После того, как счет был открыт, могут возникнуть другие трудности. Разнообразие банковских выписок о состоянии счета, применяемое банками всего мира, это показатель человеческой изобретательности и изощренности. Даже если во время открытия счета корреспонденция с банком велась на английском языке, выписки часто печатаются на родном языке страны, где размещается банк.

Валюта. Для многих офшорных центров доллар США и английский фунт стерлинга – иностранная валюта. Например, продажа долларов за дойчмарки вызывает два комиссионных сбора, т.к. деньги переводятся в местную валюту при конвертации из одной в другую.

Многие офшорные банки предлагают валютные чековые книжки, но в том случае, если чеки по этим книжкам не обрабатываются в Нью-Йорке (если в долларах) или в Лондоне (если в фунтах стерлингах), получатель чека может получить деньги только через 6 недель. Иногда «Еврочек», который можно оформить в любой Европейской валюте, является решением. Тогда получатель чека получит деньги в течение   нескольких дней. К сожалению, Европейские банки имеют склонность забывать сообщать своим клиентам об этом обстоятельстве.

Если вы открываете корпоративный счет первый раз, то у вас может создаться впечатление, что банк пытается воздвигнуть на вашем пути максимальное количество препятствий. По всему миру на полках адвокатов пылятся папки с документами на компании просто из-за того факта, что попытки открыть счет оказались слишком сложной задачей для адвоката и его клиента!

Тем не менее, такие жесткие требования похоже, являются отражением нашего времени и в действительности предлагают инвесторам дополнительные гарантии безопасности. В наше время широкого освещения в средствах массовой информации судебных расследований по мошенничеству и отмыванию денег банкам приходится быть чрезвычайно осторожными и следить за тем, кого они принимают в качестве нового клиента. Кроме того, респектабельные офшорные финансовые центры ввели у себя законодательство, предписывающее всем учреждениям, работающим на этой территории, следовать принципу «знать своего клиента».

Однако на эту ситуацию надо смотреть в перспективе. Новые счета открываются в офшорных центрах каждый день и через них ежегодно проходят миллионы законных долларов без каких-либо проблем. У них нет другого источника дохода и им нужен ваш бизнес!

Ежедневное управление офшорной компанией, предлагаемое профессиональными регистраторами компаний, разрешает многие из типичных проблем, приведенных выше. Хороший администратор в точности знает требования каждого банка, а также наиболее эффективный способ их решения. В свою очередь, банки знают из своего опыта, что счета, открытые с помощью этого администратора, эффективно управляются и контролируются.

Преимущества этих доверительных отношений между администратором и банком предлагают клиенту высокую степень стабильности.

Никакой банк не сможет удовлетворить желания клиента на 100%. Поэтому   администратор, знающий ваши банковские требования, сможет подобрать для вас наиболее подходящий офшорный банк. Поэтому предпочтительнее при открытии новой офшорной компании обратиться к респектабельной фирме по регистрации компании.  

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ (АКЦИИ)  

В результате дезинформации, которою распространяют средства массовой информации среди западных инвесторов, последние вкладывают деньги в акции, которые в любой момент могут их разорить, т.к. задача средств массовой информации состоит только в том, как увеличить тираж своих публикаций.

Всего около 13 триллионов долларов вложено такими обыкновенными инвесторами в акции Западных фондовых рынков.

Рекомендации покупать какие-либо акции и держать, пока не повысится их стоимость – это не самая удачная идея. Например, если мы возьмем и исследуем индекс акций фондовых рынков США за последние 70 лет, то мы обнаружим, что в течение 52 лет рост индекса был на уровне 0%. А если мы вернемся во времени на 100 лет назад, то обнаружим, что в течение первых 35 лет индекс падал, то есть инвесторы, приобретающие акции, теряли свои деньги. Теперь, если мы прибавим к 35 годам 52 года, то получится, что рост стоимости акций наблюдался только в течение 13 лет. Поэтому если вы придерживаетесь теории приобретения акций и хранения их в течение длительного времени, то ваши шансы невелики и, скорее всего вы потеряете свои деньги.

Так почему же тогда эта теория приобретения и держания акций так пропагандируется?

Дело просто в том, что целая индустрия, состоящая из брокерских домов и контор, снабжает вас некачественной информацией. Точно так же как игровая индустрия рисует перспективы больших выигрышей в казино, индустрия ценных бумаг навязывает нам идею о том, что – «Если вы покупаете и владеете акциями, то никогда не проиграете!».

Это является еще большим заблуждением, чем мечта об огромном выигрыше в казино. По крайней мере, люди, делающие ставки в казино, знают о том, что они могут выиграть только в том случае, если им крупно повезет. Инвесторов же приучили к тому, что у них в руках все шансы на успех.  

Скептицизм – хороший инстинкт. Вы должны научиться ему доверять. Брокеры и правительства имеют свои собственные соображения и интересы и, как правило, эти интересы могут не совпадать с вашими интересами.

Например, известная брокерская контора Merrill Lynch занималась выпуском акций недавно приватизируемой компании, и заработала на этом немалые деньги – примерно по доллару за каждую акцию. Поэтому, как только Merrill Lynch дала объявление о продаже акций этой компании, некоторые аналитики почувствовали неладное. Такие объявления раньше уже появлялись, и обычно они означали следующее: «пожалуйста, покупайте акции, которые мы выпустили и сбрасываем на рынок – тогда мы сможем от них избавиться перед тем, как цена на них упадет».

После этого приватизация компании, выпустившей свои акции, подверглась критике, в то время как Merrill Lynch рекомендовала всем «покупайте». Даже известное агентство Рейтерс заявило, что недавно выпущенные акции приветствовались многими финансовыми аналитиками. Через неделю цены на акции сильно упали и инвесторы, вложившие деньги в акции этой компании, понесли убытки.

Точно так же ведут себя и правительства. Они заботятся только о своем престиже и власти, но не о ваших финансовых интересах. Даже средствам массовой информации нельзя верить.

Есть другая стратегия зарабатывания денег, которая гораздо эффективнее, чем упомянутая и главное ее отличие состоит в том, что инвестор покупает и продает акции в определенные моменты на основании тщательного анализа всех факторов, которые могут повлиять на рост или падение котировки акций на фондовом рынке. Слишком много инвесторов разорилось, ожидая сиюминутной и огромной прибыли.

К сожалению, получение большой прибыли случается крайне редко. Даже когда вы слышите о таких ситуациях, то они, как правило, происходят в единичных случаях на фоне разорения множества инвесторов.

Поэтому если вы действительно хотите приумножить ваш капитал, стремитесь к стабильному доходу. И что бы вы ни делали, никогда   не следуйте за толпой.

Например, в период с 1973 по 1974 год индекс Дау упал на 45%. Почти половина Американской индустрии растворилась в воздухе, а некоторые из крупных Американских корпораций понесли серьезные финансовые потери. Акции Avon упали на 86%, Kodak – 61% и Polaroid – 90%. Акции этих компаний так и не оправились от этих потрясений. Через 25 лет котировка акций Avon остается на уровне 53% от их предыдущей стоимости, а акции компаний Kodak и Polaroid остаются на уровне 41%.   Каким образом можно получать «бесплатные акции» и дивиденды по ним  

Несмотря на события, происходящие на Западном фондовом рынке, существуют безопасные способы извлечения выгоды из неустойчивости и колебаний фондового рынка. Существуют способы чуть ли не бесплатно приобрести акции известных фирм. Способ этот прост: вы покупаете акции, а затем поручаете вашему брокеру продать другому инвестору право выкупить ваши акции в определенное время по определенной цене. За это вы получаете премию, после чего вам остается только ждать дальнейших событий. Если акции поднимутся в цене, то инвестор выкупит у вас акции по оговоренной стоимости. Вы получите первоначальную оплату и премию за рост цены акций, т.е. вы - в прибыли. Если цена на акции упадет, инвестор откажется приобрести у вас акции по оговоренной   цене. У вас остаются акции и премия, которая согласно договору не подлежит возврату. Опять вы в прибыли. Если цена на акции не упадет до нуля и там не останется, тогда у вас всегда остается возможность извлечь выгоду особенно в том случае, если вы выбрали акции солидной компании с хорошими перспективами.

Многие инвесторы пренебрегают этим способом, т.к. они считают, что он слишком сложен. Не повторяйте этой ошибки. Проведение таких опционных операций высокоэффективно и просто.

·   Допустим, акции перспективной компании Х продаются по 10 долларов за акцию. Вы покупаете 100 акций.

·   Инвестор считает, что акции поднимутся в цене, поэтому он готов рискнуть. Он хочет заплатить вам за право выкупить у вас 100 акций компании Х по цене 12 долларов за каждую. Вы продаете этот опцион инвестору. Деньги, которые заплатит вам инвестор, называются премией. Он готов заплатить вам по 1 доллару за каждую акцию. Таким образом, акции вам обошлись в 9 долларов. Теперь вам остается только ждать. Каковы возможные варианты развития событий?

·   Акции поднялись в цене. Теперь акции стоят по 14 долларов за штуку. Инвестор использует свой опцион и выплачивает вам по 12 долларов за акцию. Хотя вы и сами могли рискнуть 10 долларами и получить 14 долларов. В действительности вы заплатили 10 долларов и получили взамен 12 долларов + премию размером 1 доллар, что составляет 33% прибыли. И это еще не все. Когда вы рассмотрите защитную стратегию опционов при понижении цены, опционы покажутся вам еще более привлекательными.

·   Цена на акции упала. Допустим, акции компании Х упали до 9 долларов за одну штуку. Тогда при достижении определенного срока инвестор не использует свой опцион. Он не будет вам платить по 12 долларов за акцию, если может купить их на рынке за 9 долларов. Вы больше не имеете никаких обязательств перед инвестором. Акции принадлежат вам. Но не забывайте, что, учитывая премию размером в один доллар, которую вы получили и которая не возвращается инвестору, то акции вам достались на 10% дешевле!

·   Вы можете покупать еще акции, держать, продавать их, либо опять участвовать в опционных операциях. Если вы опять оформите опцион, то описанный выше сценарий повторится снова. Вы либо сделаете деньги в том случае, если цена на акции поднимется, либо снизите ваши затраты, если она упадет. А что будет происходить, если вы будете постоянно участвовать в опционах? Если у вас будут продолжать покупать опционы, а потом не использовать их, то полученные вами премии не только полностью возместят все ваши деньги, которые вы первоначально вложили в акции, но и помогут вам получить прибыль!    

ЧТО ТАКОЕ ТРАС Т И НУЖЕН ЛИ ОН ВАМ?  

Западные учебники по налоговому планированию содержат разные определения траста и его разно видностей.

В настоящее время использование офшорного траста вызывает серьезный интерес со стороны деловых людей во всем мире.

Офшорный траст, это траст, созданный физическим лицом в офшорной юрисдикции, которая находится за пределами страны его постоянного проживания. Обычно он оформляется в юрисдикции, где правит система общего права по той причине, что законодательство о трастах вырабатывалось в Англии на основе судебных прецедентов в течение нескольких сотен лет. Это прецедентное право стало частью Английского общего права не только в Англии, но и в большинстве настоящих и бывших колоний Британской империи. Поэтому в большинстве стран общего права существует признанное законодательство о трастах.

Большинство юрисдикций общего права ввели у себя английское общее право и трастовое законодательство, введенное в этих странах законодательными актами, как правило, закрепляет основы общего права с небольшими отклонениями и модификациями.

Некоторые страны гражданского права попытались ввести у себя принцип траста, приняв соответствующее законодательство о трастах. Однако это законодательство не так хорошо развивалось, как законодательство общего права, относящееся к трастам.

            Любое обсуждение иностранного (офшорного) траста должно начинаться с понимания сущности траста общего права. Траст общего права – это обязанность, возложенная на доверительного собственника (trustee) распоряжаться имуществом, которое ему было передано и находится в его владении с тем, чтобы принести пользу назначенным выгодоприобретателям (бенефициарам). Обычно траст имеет форму документа, который определяет, каким образом доверительный собственник должен распоряжаться вверенным ему имуществом. Любой из бенефициаров может подать на доверительного собственника в суд, если последний не соблюдает свои обязанности, которые изложены в документе о трасте.

В создании траста обычно фигурируют три стороны:

·   Грантор – лицо, передающее право на траст, которое передает свое имущество в траст либо во время своей жизни, либо после своей смерти согласно своему завещанию.

·   Доверительный собственник (trustee) – это трастовая компания или физическое лицо, которому грантор поручает управлять трастовым имуществом. У доверительного собственника существует обязанность выполнять распоряжения, содержащиеся в трастовом документе.

·   Бенефициары или выгодоприобретатели, в пользу которых должно быть передано трастовое имущество и доход от него согласно волеизъявлению грантора. Многие трасты имеют два типа бенефициаров: те, в пользу которых распределяется доход от имущества, отданного в траст, и конечные бенефициары, которые получат имущество при завершении срока траста. В Британском праве также существует такое понятие, как «дискреционный траст», где грантор имеет право менять имена бенефициаров по своему усмотрению.                                                           Схема № 33     Схематическое представление траста  

ГРАНТОР

Должен передать контроль над   активами в траст    

   Грантору нельзя осуществлять контроль за

    активами траста иначе траст перестане

   действовать. Это обычно касается прямого

   и косвенного контроля. <

«ПИСЬМО РЕКОМЕНДАЦИЙ»

·   Описывает общие желания и цели грантора во время создания траста

·   Используется в качестве документа, интерпретирующего применение трастового документа, но доверительный собственник должен действовать независимо  

ТРАСТОВЫЙ ДОКУМЕНТ

·   Назначает тип траста

·   Называет   цели траста

·   Сообщает , какое право применимо

·   Называет приемлимую деятельность и инвестиции траста

·   Если это требуется, называет бенефициаров

·   Назначает гонорар доверительному собственнику  

БЕНЕФИЦИАРЫ

Они могут быть названы или не названы. Могут иметь полные или частичные права владения собственностью траста

Траст в обычном праве не является контрактом. Хотя бенефициары и не являются одной из сторон согласно документу о трасте, они имеют право подать на доверительного собственника в суд с тем, чтобы он выполнил условия траста. Грантор не имеет права подавать в суд на доверительного собственника в том случае, если он (грантор) не является бенефициаром или если он оформил безотзывной траст.

Офшорный траст обычно имеет следующие особенности:

·   Он создается грантором в той стране, где он не живет и где бенефициары также обычно не живут.

·   Траст обычно создается в такой офшорной юрисдикции, как Багамские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Остров Мэн и Вануату.

·   В качестве доверительного собственника (trustee) обычно выступает банк или трастовая компания с офисом в той стране, откуда траст управляется.

·   Условия траста могут потребовать, чтобы доход от траста аккумулировался в течение определенного количества лет перед тем как бенефициары получат этот доход.

·   Обычно грантор сохраняет за собой право изменить   условия траста или отозвать траст пока какая-либо ситуация в стране его проживания не заставит его сделать траст безотзывным и отказаться от своих прав.

·   Грантор обычно сохраняет за собой право поменять доверительного собственника.  

Первое преимущество траста состоит в том, что он исполняет роль завещания после смерти грантора. Один этот фактор может иметь большое значение для грантора, проживающего в такой стране, из которой капитал стремится уйти. Траст позволяет ему избежать необходимости возвращения в страну его проживания всего его имущества, находящегося за рубежом с тем, чтобы пройти через процедуру передачи родственникам грантора его имущества и выплаты налога на наследство.

Траст может управлять несколькими видами активов и имущества, находящихся в разных странах, (недвижимость, банковские счета, ценные бумаги и т.д.) либо напрямую от имени доверительного собственника, либо через корпорации. После смерти грантора имущество обычно либо перейдет к бенефициару, либо останется в трасте для пользы бенефициаров в зависимости от того, что будет написано в документе о трасте. Законом, который управляет трастом, обычно будет законодательство той страны, где траст был создан и откуда он управлялся.

Конечно, грантор оформит траст в такой стране, законодательство которой охраняет трасты. Тогда управление трастом и окончательная передача трастового имущества бенефициарам при завершении срока траста будет управляться законом этой страны.

Траст общего права обычно имеет право существовать в течение 80 лет или более перед тем, как он должен будет прекратить свое существование.

Механизм использования траста предоставляет большую гибкость. У доверительного собственника обычно имеются широкие полномочия инвестировать и реинвестировать активы траста. Ему может быть поручено передавать имущество или доход от имущества указанным бенефициарам по достижению ими определенного возраста. Либо траст может дать доверительному собственнику полную свободу   в выборе бенефициаров среди группы бенефициаров.

Обычно существует возможность перенести траст в другую страну в том случае, если непредвиденные обстоятельства не позволяют трасту выполнять распоряжения, содержащиеся в трастовом документе.

Наибольшая степень гибкости использования траста достигается при соединении траста с одной или несколькими холдинговыми компаниями. Акции холдинговой компании формально принадлежат банку или трастовой компании, которая управляет холдинговой компанией. Владельцы компании являются бенефициарами, распоряжения которых исполняет банк или трастовая компания.   Миллиарды долларов во всем мире оформлены таким образом.

Еще одно преимущество траста состоит в том, что он обеспечивает конфиденциальность бенефициара.   Как правило, траст не заносится ни в какие публичные записи. Кроме этого имущество траста хорошо защищено против притязаний каких бы то ни было кредиторов.

Рассмотрим некоторые условия организации траста.

Прежде всего, владение имуществом траста оформляется на имя доверительного собственника. Для этого необходимо будет выплатить этому лицу гонорар.

Также необходимо будет заплатить юристам за подготовку документа о трасте и передачи имущества в собственность траста. Документ о трасте представляет собой длинный и сложный документ. Доверительный собственник потребует выплаты комиссионных за свою работу.

Создание траста грантором, который является резидентом и гражданином юрисдикции общего права (например, Англии) – сравнительно простая задача. Но в том случае, если он является гражданином и резидентом страны гражданского права, ситуация становится более сложной. Большинство Европейских стран не признают концепцию траста общего права или что-либо подобное и тем более Россия, поэтому гражданам России рекомендуется не разглашать кому бы то ни было информацию о создании траста.

В том случае, если траст признан властями, полномочия доверительного собственника распоряжаться трастовым имуществом также признаются. Если траст не признан, то вполне возможно, что доверительным собственник станет считаться абсолютным владельцем трастового имущества. Это может привести к тому, что к имуществу будут предъявлены претензии со стороны кредиторов доверительного собственника.

Создание траста гражданами страны с гражданским правом может привести к налоговым проблемам. Например, при передаче имущества трасту налоговые власти США или Англии могут потребовать выплаты налога на дарственность.

Естественно налоговые власти России никогда не признают траста, созданного гражданином России, и сообщать им о факте существования траста, мягко говоря, нежелательно.

Несмотря на это, механизм использования траста является надежной защитой ваших капиталов, но при этом необходимо соблюдать определенные меры предосторожности при его создании и использовании.

Трасты – это контракт согласно Английскому общему праву. Защита активов траста от   возможной конфискации, прежде всего, зависит от того, отменила юрисдикция статут Елизаветы, или нет. Статут Елизаветы относится к английскому общему праву. Только те юрисдикции, которые независимы от Английского Парламента и Короны Соединенного Королевства, имеют конституции, разрешающие отмену английского общего права, в частности статут Елизаветы.

Острова Кук наиболее близко подошли в своем новом законодательстве к тому, чтобы запретить исполнение решения суда другой юрисдикции на своей территории и отменить статут Елизаветы в отношении трастов, созданных на острове. Однако законодательство островов Кук предоставляет чрезвычайно большие полномочия властям Англии в конфискации активов траста без судебного разбирательства.

Отмена статута Елизаветы также может войти в противоречие с конституцией островов Кук, хотя конституция указывает на то, что английское общее право может быть отменено. Тогда окончательное решение по этому вопросу может зависеть от Судебного Комитета, располагающегося в Лондоне. Эта проблема не уникальна для островов Кук. Любая юрисдикция, которая унаследовала Английское общее право, может не суметь отменить этот старый закон, которому уже 400 лет.

Как вы видите, трасты в странах Английского права не являются 100% защитой от судебного преследования вашей страны, которая заинтересована в том, чтобы вернуть ваши активы обратно.

Если говорить о трастах, то в том случае, если у вас имеется значительная сумма денег,   наиболее надежным на сегодняшний день местом для защиты ваших финансовых средств от возможной конфискации является структура гражданского права в княжестве Лихтенштейн, которое имеет наиболее гибкое законодательство. Юридические структуры в Лихтенштейне, а в особенности Anstalt и Stiftung, предлагают интересные возможности по защите активов от многих проблем. Законодательство Лихтенштейна также признает трасты.

Лихтенштейн – это самый старый офшорный финансовый центр в мире и он является единственной юрисдикцией, чей закон о компаниях (1926) был создан с целью защиты капитала от конфискации правительством. Также это юрисдикция, где конституция охраняет компании, образованные и принадлежащие нерезидентам Лихтенштейна. В этом отношении Лихтенштейн, конституционная монархия со своим престолом, обеспечивает гораздо более надежную защиту, чем королевские офшорные финансовые центры, которые унаследовали Английское Общее Право.      

ОШИБКИ, КОТОРЫЕ СЛЕДУЕТ ИЗБЕГАТЬ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОФШОРНОЙ КОМПАНИИ  

Авторы издания имеют большой опыт в регистрации и использовании иностранных офшорных компаний и естественно хотели бы предостеречь читателей от типичных ошибок, наиболее часто совершаемых гражданами России при открытии и управлении иностранными офшорными компаниями.

Большинство ошибок можно разделить на следующие наиболее часто встречающиеся типы:  

1.   Гражданин РФ открыто выступает в качестве директора офшорной компании . Часто приходится наблюдать за тем, как граждане России открыто подписывают контракты, заключаемые между своей иностранной офшорной компанией и Российской компанией. Этим действием они формально показывают, что офшорная компания управляется из России и поэтому иностранная фирма должна встать на учет в местном отделении ГНИ и платить все возникающие налоги. Гораздо более важным является тот факт, что это действие приводит к раскрытию информации о том, что данная офшорная фирма принадлежит определенному лицу или группе лиц. Почему бы ни использовать номинальных директоров, которых вам предоставляет иностранная регистрационная компания? Здесь у вас имеются два возможных варианта: либо вы высылаете все контракты для подписи по факсу или почте на адрес номинального директора за рубежом, либо вы подписываете все документы сами от имени номинального директора, при чем, совершенно необязательно ставить кого бы то ни было об этом в известность. Кроме того вы можете выступать в качестве агента этой компании, что то же достаточно эффективно. Как правило, после открытия компании бенефициарному владельцу высылаются документы на компанию вместе с печатью компании. Наличие печати компании также необходимо держать в тайне, т.к. открытое ее использование может иметь для вас неприятные последствия.  

2.   Налог у источника. Российское налоговое законодательство в основном содержит карающие меры, направленные против использования на территории России иностранных офшорных компаний. Прежде всего, это выражается в том, что на Российские фирмы возлагается обязанность перечислять в бюджет налог у источника выплаты при заключении контрактов с иностранными фирмами, которые не имеют зарегистрированного представительства на территории России. Кроме того, во многих случаях необходимо также перечислять в бюджет НДС с полной суммы выплаты. Поэтому при заключении контрактов с иностранными фирмами и со своей офшорной фирмой, в частности, необходимо внимательно следить за тем, не возникают ли у Российской компании – источника выплаты налогов с дохода, получаемого иностранной офшорной фирмой на территории России. С этой целью необходимо тщательно изучить представленный аналитический материал о применении иностранных офшорных компаний в России, а также   Инструкцию Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34   «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц»  

3.   Раскрытие реального имени. При открытии офшорной фирмы через иностранную регистрационную компанию последняя требует от вас предоставления ксерокопии вашего действующего паспорта. Один из хороших и эффективных способов добиться конфиденциальности – это выслать по факсу ксерокопию паспорта какого-либо доверенного человека, или ксерокопию другого паспорта. Фирма регистратор никогда не будет проверять его подлинность. Они просто формально выполняют требования закона, говорящего о том, что они обязаны хранить у себя информацию о бенефициарном владельце компании. Предоставьте им любое имя и тогда ваша конфиденциальность будет сохранена. Наиболее эффективным вариантом является приобретение «банковского» паспорта, который вы можете использовать для открытия счетов в банках и регистрации офшорной компании. При этом у вас появятся две личности: одна живет в России и является гражданином России, а вторая живет за рубежом и никакого отношения к вам не имеет. При решении некоторых оперативных вопросов управления вашей офшорной компанией вы можете оформить доверенность на свое настоящее имя. Указанная тактика рекомендуется при открытии любой офшорной компании, но особенно при открытии фирмы на Кипре. Эта мера предосторожности нисколько вам не помешает, потому что известно, что фамилии бенефициарных владельцев Кипрских фирм уже раскрывались налоговым органам России и у людей, доверившихся мифу о банковской тайне, возникли серьезные проблемы. У официальных органов России всегда имеется возможность узнать ваше реальное имя, если они того пожелают. Делается это просто. Консульский сотрудник посольства России связывается с Центральным банком Кипра, где хранятся данные обо всех бенефициарных владельцах Кипрских фирм, и сообщает, что вы являетесь руководителем или членом преступной группировки, занимающейся отмыванием денег и торговлей наркотиками и т.д. В доказательство он может представить сотрудникам Центрального банка Кипра любые сфабрикованные против вас обвинения и т.к. преступления, в которых вас обвиняют, являются также уголовно наказуемыми преступлениями и на Кипре, то Центральный Банк Кипра на основании этих документов предоставит любую информацию, касающуюся вашей офшорной компании и банковских счетов. Такие случаи уже неоднократно происходили и что самое интересное – это то, что ни регистрационная фирма, которая открывала вам компанию, ни тем более банк не сообщат вам о том, что против вас предпринимаются определенные акции. Поэтому очень важно соблюдать определенные меры предосторожности.  

4.   Хранение больших сумм на счету офшорной компании. Никогда не держите на счету офшорной компании все свои деньги и используйте счет своей офшорной компании только в качестве транзитного. Лучше всего иметь один банковский счет компании и много личных счетов, расположенных в разных банках и разных странах на разные имена. Ваша офшорная компания должна находиться в таком состоянии, чтобы в случае возникновения проблем с ней можно было без сожаления расстаться и открыть новую.  

5.   Миф о Кипрских фирмах. В течение многих лет Кипрские фирмы пользуются в России большой популярностью. Их покупают по поводу   и без повода, почему-то забывая о существовании других офшорных юрисдикций. После приобретения Кипрской фирмы она, как правило, не используется своим владельцем, т.к. он вдруг узнает о том, что оказывается в налоговом законодательстве России в основном существуют карательные меры, направленные против использования иностранных офшорных фирм. Зачем же тогда нужно было покупать офшорную фирму? В России до сих пор существует миф о Кипрских офшорных компаниях и офшоры у многих людей почему-то ассоциируются с Кипром. Необходимо твердо уяснить тот факт, что Кипрские фирмы целесообразно использовать только при осуществлении налогового планирования, опирающегося на благоприятные возможности соглашения об устранении двойного налогообложения между Кипром и Россией. Во всех остальных случаях лучше использовать другие офшорные юрисдикции т.к. компании, открытые в других юрисдикциях, дешевле, и они не обязаны выплачивать налог на доходы по ставке 10%, которому подлежат доходы Кипрской компании.  

6.   Миф об Американских компаниях. Среди офшорных компаний, приобретаемых гражданами России, немалое количество занимают Американские офшорные компании. Происходит это в основном из-за престижа, которым обладают Американские компании. При открытии Американской компании, прежде всего, необходимо иметь в виду, что не облагаются налогами только нерезидентные компании с ограниченной ответственностью (LLC) при соблюдении следующих условий: (1) компания принадлежит нерезиденту США; (2) управление и контроль компанией происходит за пределами США; (3) в документах на компанию прямо сказано о том, что компания нерезидентная и управляется за пределами США; (4) устав компании прямо запрещает компании вести бизнес в США и заключать контракты с другими Американскими компаниями даже за пределами территории США. Если одно из этих условий будет нарушено, то компания автоматически попадает под Американское налогообложение. В связи с этим при приобретении Американской компании необходимо тщательно проверить репутацию агента по регистрации компаний, т.к. во-первых, правильно оформленные документы на компанию имеют очень сложный характер, во-вторых, в США очень просто купить Американскую корпорацию и зарегистрировать ее по почте всего за $50, но при этом такая корпорация обязана выплачивать все необходимые к уплате налоги.   Т.е. достаточно часто происходят случаи мошенничества, когда компания, купленная в США за $50, продается в России за $2000! Кроме этого, люди, приобретающие Американские компании, должны отдавать себе отчет в том, что Ведомство Внутренних Доходов США оказывает активную информационную помощь налоговым органам других стран, включая Россию.  

7.   Отправка и получение корреспонденции на свой домашний или бизнес адрес. При осуществлении связи с регистраторами компаний и банками необходимо предпринять меры предосторожности против проникновения кого бы то ни было в вашу конфиденциальную информацию путем использования анонимного почтового адреса как в своей собственной, так и в другой стране. При отправке факсов   рекомендуется использовать факсы, не принадлежащие вам и с которыми вас   нельзя было бы связать. Здесь очень хорошие возможности представляет сегодняшняя компьютерная технология, а именно криптографические программы и Интернет. Например, с помощью Интернета можно анонимно отправлять и получать сообщения на неизвестный никому электронный адрес, также можно отправлять и получать факсимильные сообщения. Открытие и использование нескольких электронных адресов позволяет абсолютно исключить возможность перехвата ваших сообщений кем бы то ни было и каким-либо образом связать вас с этим адресом. Современная компьютерная технология кардинально изменила наш мир и у государственных чиновников нет ни сил, ни возможностей контролировать   ваши действия. Дополнительную информацию о компьютерной безопасности можно прочитать на нашем сайте по следующему адресу: http :// www . gloffs . com / computer _ security . htm  

ШВЕЙЦАРСКАЯ СТРАХОВАЯ ИHДУСТРИЯ  

Представленная информация является кратким переводом издания “Tax Haven Report” «Книга о безналоговых гаванях», опубликованного английской издательской фирмой Scope International Ltd.  

Страховые компании являются одним из наиболее важных секторов экономики Швейцарии, которая чрезвычайно консервативна и надежна. За последние 130 лет ни одна из них не обанкротилась. Этому рекорду могут позавидовать даже Швейцарские банки. Благодаря уникальным налоговым преимуществам в сочетании с консервативным финансовым управлением Швейцарские страховые продукты показывают лучшие результаты, чем можно бы было себе представить. Консервативность не означает более низкую прибыльность.

Требования правительства Швейцарии к страховым компаниям таковы, что инвестиционные портфели таких компаний практически не имеют риска. Ликвидность и оценка риска инвестиций находятся на ультраконсервативном уровне.

В недвижимость разрешается вкладывать не более 30% инвестиционных фондов. Швейцарская недвижимость всегда была в цене, но это просто воплощение ультра-консерватизма. Если цена недвижимости начнет падать, она может оказаться не такой ликвидной, чтобы покрыть убытки - поэтому необходимо максимально ограничить уровень риска. Многие Американские банки и страховые компании сожалеют, что они в свое время не придерживались этой философии.

В том случае, если это покажется недостаточным, то Швейцарские страховые компании   отражают в своих балансах стоимость недвижимости не более чем на половину от рыночной стоимости, что позволяет добиться большого запаса перед тем, как цена может измениться.

Швейцарские бухгалтерские стандарты также выглядят консервативными. Появляется впечатление, что в этих компаниях скрыты огромные резервы в отличие от Северо-Американского стиля оценки активов по завышенной стоимости, которой можно добиться при разогреве акций на фондовом рынке. Этот консерватизм еще более справедлив для страховых компаний.

Швейцарские страховые компании предлагают большой спектр услуг. В действительности он гораздо шире, чем спектр услуг, предлагаемый большинством Швейцарских банков. В Швейцарии всего около 20 страховых компаний. Эта концентрация делает страховую индустрию очень сильной и легко управляемой. В Швейцарии совсем нет слабых страховых компаний в отличие от США, где закон позволяет открыть страховую компанию с уставным капиталом в $100 000, а по объявлениям в Wall Street Journal и других газет очень просто купить новую страховую компанию.

Швейцарская страховая индустрия регулируется Швейцарским Федеральным Бюро Частного Страхования. Конкуренция по ставкам практически отсутствует - ударение ставится на сохранение силы страховщика и запрет рискованных инвестиций (Хотя трудно даже представить, чтобы менеджер такой компании подумал бы о какой-либо рискованной инвестиции.)

Hадзор за частными страховыми компаниями начал осуществляться с 1885 года путем внесения изменений в Федеральную Конституцию Швейцарии. Сравните этот факт с законами США, где правила по надзору за страховыми компаниями обычно принимаются комиссионером по страхованию.

  ШВЕЙЦАРСКИЕ С ТРАХОВЫЕ ПОЛИСЫ - SWISS ANNUITIES  

Швейцарские страховые полисы жестко регламентируются с целью предотвращения рисков финансирования. Все счета деноминированы в Швейцарских Франках. А выплата по полису гарантирована. Швейцарские полисы свободны от печально известного удерживающего налога у источника в размере 35%, который выплачивается по банковским счетам иностранцев при получении процентов. Отсутствует требование декларировать наличие полиса Швейцарским, Американским, а также властям большинства других стран. (Hедавно Австралия стала исключением из этого правила и она облагает налогами доходы по иностранным полисам несмотря даже на то, что они не были выплачены.)  

Если какое-либо из государств, в котором отсутствует валютный контроль, вдруг ввело бы такой контроль, оно бы потребовало, чтобы все иностранные инвестиции возвратились обратно в страну. Такие меры часто принимались большинством государств, вводившим у себя валютный контроль. Однако на страховые полисы такие требования обычно не распространяются, т.к. считается, что они являются выражением текущего контракта между инвестором и страховой компанией. Вероятно, счета в Швейцарских банках не избежали бы такого контроля. (Для чиновников, принимающих эти законы, страховой полис считается не инвестицией, а товаром, который уже был куплен)  

Hи один кредитор не имеет права конфисковать Швейцарский страховой полис в том случае, если жена или дети инвестора назначены бенефициарами. Таким образом, инвестор знает наверняка, что, по крайней мере, часть его активов надежно защищена и действительно достанется его назначенным наследникам.  

Инвестиции в Швейцарский страховой полис не требуют выплаты каких-либо гонораров ни в начале, ни в конце действия полиса. Инвестиция может быть отозвана в любое время без потери основной суммы и в том случае, если это произойдет по прошествии 1 года, проценты и дивиденды подлежат выплате. (Если инвестиция будет отозвана в первом году, то теряются проценты и необходимо будет выплатить небольшой штраф в 500 Шв. Франков)   SWISS PLUS  

Этот новый вид страхового полиса (впервые предложенный в 1991 году) совмещает в себе преимущества Швейцарских банковских счетов и Швейцарских страховых полисов без каких-либо недостатков, что является самым лучшим вариантом для иностранных инвесторов.  

Придерживаясь плана SwissPlus, инвестор может ликвидировать до 100% своего счета без каких-либо штрафов (за исключением суммы размером 500 Шв. Франков в течение первого года.)

SwissPlus - это конвертируемый полис-счет, который предлагает только фирма Elvia Life в Женеве. Elvia Life - это компания, имеющая в своих активах 2 миллиарда долларов, обслуживает 220 000 клиентов, 57% из которых живут в Швейцарии, а 43%   за рубежом. Счет может быть деноминирован в Шв. Франках, долларе США, Германской Марке или ЭКЮ и инвестор в любое время может переключиться с одной валюты на другую. Либо инвестор может диверсифицировать свой счет, вложив деньги в несколько валют, а также имеет возможность менять валюту в любое время в течение периода аккумуляции - до самого конца с тем, чтобы получить доход или вернуть свой капитал.

Хотя SwissPlus и называется полисом, принцип его работы больше похож на сберегательный банковский счет, чем на полис. Hо он действует под щитом страховой компании, поэтому согласно налоговым законам большинства стран (включая США) он подходит под определение полиса и благодаря этому факту он накапливается, не вызывая налогообложения, пока не будет ликвидирован или позднее сконвертирован в полис с доходом.

Счета SwissPlus получают примерно такой же доход, как долгосрочные правительственные облигации минус полпроцента в качестве гонорара за управление.

По достижению счетом конечного периода инвестор может либо получить всю сумму, либо превратить фонды в доходный полис, либо увеличить первоначальный срок, предварительно уведомив об этом страховую компанию.   ЗАЩИТА АКТИВОВ ШВЕЙЦАРСКИХ СТРАХОВЫХ ПОЛИСОВ ОТ СУДЕБHОГО ПРЕСЛЕДОВАHИЯ  

Увеличение капитала - важная задача, но также важна и его защита, и Швейцария в этом преуспевает. Практически любой человек, имеющий состояние, испытывает риск - от судебных преследований, налоговых инспекторов и правительств. Учитывая это необходимо предпринимать определенные меры предосторожности.

Согласно Швейцарским законам страховые полисы не могут быть конфискованы кредиторами. Они также не подпадают под процедуру банкротства в Швейцарии. Даже если иностранное государство прикажет конфисковать Швейцарский полис, он не будет конфискован Швейцарскими властями в том случае, если он был правильно оформлен.

Существуют два требования: человек, купивший полис страхования жизни у Швейцарской страховой компании, должен назначить своего (свою) супругу, наследников или третье лицо (если полис не может быть отозван) в качестве бенефициаров. Также с целью того, чтобы избежать обвинения в злонамеренной передаче активов согласно Швейцарским законам, инвестор должен купить полис или назначить бенефициаров не менее чем за 6 месяцев перед датой возбуждения дела о банкротстве, если такое наступит.

Владелец также может защитить свой полис, придав назначению супруга (и) или детей необратимый характер, как только он узнает о том, что его кредиторы собираются конфисковать его активы, либо иностранный суд собирается обязать его возвратить свои активы обратно в страну. Если впоследствии его вынудят отменить назначение бенефициаров и ликвидировать полис, он не сможет этого сделать, т.к. страховая компания не примет его инструкции ввиду безотзывного характера назначения бенефициаров.

Согласно статье 81 Швейцарского закона о страховании в том случае, если владелец полиса произвел безотзывное назначение его супруга (и) или детей, то они автоматически становятся владельцами полиса и принимают все права, если владелец полиса объявлен банкротом. В таком случае первоначальный владелец полиса автоматически потеряет контроль над полисом, а также над своим правом потребовать ликвидацию полиса и репатриацию фондов. Таким образом, суд не может заставить владельца полиса ликвидировать его или другим образом репатриировать фонды обратно. Если супруга или дети владельца полиса сообщат страховой компании о банкротстве, то она сделает об этом пометку в своих записях. И даже если первоначальный владелец полиса вышлет инструкции страховой компании с требованием отозвать полис, т.к. суд может вынудить его это сделать, страховая компания проигнорирует его инструкции. Крайне важно проследить за тем, чтобы   компания своевременно узнала о банкротстве с тем, чтобы они случайно не выполнили инструкцию первоначального владельца полиса, если им об этом не было сообщено.

Если владелец полиса назначил супруга (у) или детей бенефициарами страхового полиса, то полис защищен от кредиторов независимо от того, являются бенефициары отзывными или не отзывными. Поэтому владелец полиса может назначить свою супругу или детей отзывными бенефициарами и отменить это назначение перед тем, как срок действия полиса истечет, если к этому времени со стороны его кредиторов не будет никакой угрозы.

Эти законы являются составной частью Швейцарского права. Они были созданы для того, чтобы превратить Швейцарию в страну по защите активов инвесторов от преследования. В настоящее время многие офшорные острова создают специальные законы, которые разрешают иностранцам создавать трасты по защите активов.

Но эти законы не являются составной частью фундаментального права такой страны. И т.к. большинство таких трастов просто используется с целью сохранения конфиденциальности реального владельца активов, находящихся в родной стране инвестора, таких как брокерские счета, недвижимость, суд может просто признать этот траст недействительным и заявить, что он был создан только для того, чтобы обмануть кредиторов, и после этого конфисковать те активы траста, которые находятся внутри юрисдикции этого суда.

Такие ненадежные структуры, обеспечивающие только тонкий слой защиты, сильно отличаются по своей сущности от активов, находящихся под контролем надежной страховой компании.

Швейцарский страховой полис защищается не Швейцарскими судами или правительством из чувства симпатии к инвестору, а тем, что защита страховых полисов - фундаментальная часть Швейцарского права   с целью защиты самих граждан Швейцарии. Страхование создано для семьи и его активы не могут быть просто конфискованы кредиторами или другими лицами.  

АНОНИМНЫЕ КРЕДИТНЫЕ КАРТОЧКИ

Португалия является стабильным демократичным государством и полноправным членом ЕЭС, где ряд банков готов открыть кредитные карточки туристам и иностранцам с минимальной долей беспокойства и бюрократии.

После периода строгого государственного валютного контроля Португалия постепенно ослабила свой законодательный режим с тех пор как в 1986 г. она получила членство в ЕЭС. Все положения валютного контроля в Португалии были отменены, и сейчас любой человек может открыть любой вид счета, заполнив всего один простой бланк.

Карточки привязаны к нескольким системам международного расчета, что позволяет их использовать в других странах, как для оплаты, так и с целью получения денег наличными в банкоматах, размещенных по всему миру.

Вам выдадут кредитную карточку без промедления. Она совершенно анонимна, на ней нет никакого имени, а место ниже магнитного опознавателя, не имеет никаких надписей. Это место служит для размещения любой росписи. Во время вашего посещения   банка вас не попросят написать ваше имя на карточке, и вы сможете это сделать позднее.

Если вы откроете нормальный депозитный счет, то вам выдадут так называемую карту Multibanco, дебит-карту, привязанную к национальной сети, состоящей из 2250 банкоматов. Система Multibanco - одна из наиболее совершенных систем расчета в мире и она даже превосходит в этом отношении Сингапур. Все карты Multibanco - это дебит карты. Некоторые из них можно превратить в кредитные карты, что позволит их использовать в режиме VISA или Mastercard. Эта карта будет функционировать как VISA или MasterCard за рубежом и как Multibanco в Португалии. Ввиду строгих международных требований эта карта уже не может быть анонимной. Если вы хотите обладать простым куском пластика, на котором ничего не написано кроме номера счета, то вам придется остановиться на Multibanco. Это может быть сделано не во всех банках, т.к. некоторые банки требуют, чтобы на вашей карте было напечатано ваше имя.   РАЗНЫЕ СПОСОБЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВАШЕЙ КАРТЫ  

В Португалии, как мы говорили, карта Multibanco может применяться почти везде.   За рубежом же применение карты более ограничено. Там вы можете использовать ее только для снятия наличных денег. Вы также можете положить наличные деньги на депозит, хотя это должно проводиться путем банковского перевода, либо отправки чека в ваш филиал в Португалии, где вы попросите их положить деньги с чека на ваш счет.

При снятии денег наличными в любом автомате, принимающем карты Multibanco, будь это в Португалии либо в другой стране, вам не придется разглашать ваше имя. Автомат также не может знать, кто вы, т.к. на карте нет имени, а только номер.   КАК ПОЛУЧИТЬ КАРТУ  

Все Португальские коммерческие банки выпускают карты Multibanco. Однако не все готовы обслуживать иностранцев. Для того чтобы открыть счет, вам обычно придется лично показаться в банке. Вам не нужно будет предъявлять справки, а также вам не потребуется Португальский почтовый адрес. Навряд ли вам сразу выдадут карту VISA Multibanco или Mastercard Multibanco даже если вы попросите. Для этого необходимо, чтобы вы уже числились клиентом этого банка в течение не менее 6 месяцев и чтобы на ваш счет регулярно приходили деньги. Если вы лично открываете счет, то банк будет знать о вашей личности, ознакомившись с вашим паспортом. В Португалии банковской тайны практически не существует, как в Англии или Германии.

Банк примет любой почтовый адрес и будет вам высылать ежемесячные банковские выписки. Скажите вашему банку, что вам нужен Multibanco и служащий сразу выдаст вам карточку. В каждом филиале есть ящик с готовыми анонимными карточками, которую вы сможете получить и позднее   поставить на ней подпись. Затем через 8-10 дней вы по почте получите свой PIN код.   КАК ПОЛУЧИТЬ КАРТУ, НЕ ПРЕДЬЯВЛЯЯ ДОКУМЕНТОВ  

Если вы хотите получить анонимную карту, не предъявляя документов, главное правило, которое надо запомнить, это - не лгите своему банку. Однако всегда можно сочинить какую-либо историю. Дайте свободу своему воображению. Вы могли бы сказать, что открываете карту от имени иностранной корпорации или родственника. Но если вы не хотите показывать паспорт, всегда может сгодиться какой-нибудь документ, особенно сейчас, когда множество жителей ЕЭС приезжают в Португалию без паспорта. Вам необходимо предоставить Европейский адрес (для получения корреспонденции от банка), как будто бы вы живете в Европе, а затем показать какое-нибудь подобие документа, выданного каким-нибудь   Европейским учреждением и тогда вполне вероятно, что вам откроют счет и выдадут анонимную пластиковую карточку. Из 12 членов ЕЭС только Англия, Ирландия и Дания не имеют систем национальных ID (удостоверений личности). Когда вас попросят предъявить паспорт, вы можете сказать, что путешествуете по ID. Затем покажите банку какой-либо документ, который вам удалось получить предварительно, не показывая своего паспорта. Самое главное - это, чтобы у вас был какой-нибудь Европейский адрес.  

Если вам не хочется ехать в Португалию,   вы можете попробовать обратиться в один из филиалов Португальского банка в Париже, Лондоне, Нью-Йорке или Цюрихе. Однако служащие этих филиалов не такие легкомысленные, как их коллеги в Португалии. Поэтому   навряд ли вам удастся открыть там счет без паспорта.

             Другой вариант открытия счета. Попросите адвоката или какое-либо третье лицо открыть счет от вашего имени. Вам   даже не придется показываться в банке. Все можно сделать по почте и если вы   все правильно организуете, то ваш "агент" тоже не узнает вашего настоящего имени.

Португальские банки не привыкли открывать счета по почте, но они привыкли к тому, что счет, может быть, открывается третьим лицом от имени владельца счета.

Известно, что адвокаты (advogados) временами открывают такие счета для своих клиентов, живущих в других странах.  

КАК ЗАЩИТИТЬ ПЛАТЕЖНЫЕ ИНСТРУКЦИИ, ОТПРАВЛЯЕМЫЕ В БАНК, ОТ ПЕРЕХВАТА ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ  

Современное развитие телекоммуникационной и компьютерной индустрии приводит к тому, что все больше и больше банков начинают оказывать услуги по управлению счетом через Интернет. В виду того, что сеть Интернет по сути своей имеет открытую и незащищенную архитектуру, мы все чаще слышим о том, как хакеры залезают на чей-либо банковский счет и полностью его опустошают, после чего они ищут другую возможность или другие жертвы, за счет которых можно поживиться.

Во всем этом многообразии проблем управления счетом на расстоянии существуют определенные принципы, следуя которым, вы сумеете защитить ваш банковский счет от посягательства третьих лиц. Для анализа этих проблем, прежде всего, давайте попробуем классифицировать основные способы управления счетом на расстоянии, которые в настоящее время предлагаются банками:

·   управление счетом через обычную почту (подпись и печать клиента)

·   управление счетом через факс с помощью кодового слова

·   управление счетом через факс с помощью таблиц для тестования

·   управление счетом через Интернет посредством системы «Банк-Клиент», установленной на компьютере клиента

·   управление счетом через модем посредством системы «Банк-Клиент», установленной на компьютере клиента

·   управление счетом через Интернет посредством браузера, т.е. программы просмотра страниц в Интернете Internet Explorer .  

Даже несведущему человеку понятно, что первые два способа управления счетом не гарантируют какой-либо сохранности ваших денег т.к. злоумышленник может перехватить ваше платежное поручение, посланное в банк, скопировать вашу печать и подпись и вместо него отправить свое поручение. Либо, при управлении счетом с помощью ОДНОГО кодового слова злоумышленнику достаточно перехватить только один ваш факс и вы можете попрощаться с вашими денежками. К сожалению, многие Английские банки до их пор предлагают управление счетом только с помощью одного кодового слова. Естественно, надо понимать, что при открытии счета в таком банке нельзя использовать его в качестве расчетного счета,   а применять его только в накопительном режиме, не посылая в банк какие-либо инструкции, иначе ваши деньги могут улетучиться.

Если найти надежный канал факсимильной связи с банком, то можно быть более спокойным насчет сохранности ваших денег, чем при отправке факса через телефонную сеть. Для защиты вашей факсимильной почты от третьих лиц можно использовать всемирно известного провайдера услуг факсимильной связи через Интернет J 2 (адрес в Интернете: http://www.j2.com/index.asp ). Эта компания предлагает удобный сервис приема и отправления факсов через электронную почту, где при отправке факса вы набираете его на своем компьютере, после чего с помощью специально разработанного этой компанией симулятора драйвера печати набранный вами текст превращается в графический формат, прикрепляется к исходящему электронному сообщению в вашей почтовой программе и высылается на факсимильный шлюз этой компании в Интернете. Однако здесь возникают две проблемы:

·   нельзя быть уверенным в том, что сотрудники компании Jfax не прочитают ваш факс и не скопируют ваше кодовое слово.

·   при отправке электронного почтового сообщения через Интернет его легко перехватить и прочитать третьему лицу, например, сотруднику ФСБ, которому захотелось заняться предпринимательством.

Первую проблему решить практически невозможно и остается только уповать на порядочность и неподкупность сотрудников компании Jfax . Что касается второй проблемы, то ее можно решать несколькими способами:

·   открыв электронный адрес на сервере компании COTSE (адрес в Интернете: http :// www . cotse . com ). Электронные адреса, открываемые на этом сервере, платные ($5.95 в месяц), но защищены от перехвата третьими лицами с помощью протокола шифрования SSL . Более подробно об этом можно прочитать в нашей статье о компьютерной безопасности, размещенной по следующему адресу в Интернете: http :// www . gloffs . com / computer _ securuty . htm

·   воспользовавшись сервисом Anonymizer Secure Tunneling компании Anonymizer по адресу в Интернете: https://www.anonymizer.com/ Этот сервис работает следующим образом: при соединении вашего компьютера с почтовым сервером, через который вы отправляете/принимаете электронную почту, создается защищенный от перехвата канал связи с помощью протокола SSH . В результате ни ваш местный провайдер, ни другие лица, находящиеся в России, не смогут прочитать ваши факсимильные сообщения, передаваемые с помощью сервиса компании J 2. Однако и здесь проблемы остаются: ваш почтовый провайдер и компания J 2 имеет свободный доступ к вашим факсам.

Поэтому, как вы теперь понимаете, при управлении счетом через факс с помощью одного кодового слова нельзя быть на 100% уверенным, что ваше кодовое слово не будет перехвачено. Делайте из этого свои выводы.

Следующий способ управления счетом – это управление через факс с помощью тестовой таблицы, например как это делается при управлении счетом в Прибалтийском банке Риэтуму. Мы считаем, что данный способ управления счетом наиболее защищен от попыток третьих лиц перехватить ваши платежные поручения и заменить их своими по той причине, что тестовая таблица имеет несколько уровней защиты.

Для лучшего понимания принципа действия тестовой таблицы предлагаем вам ознакомиться с выдержкой из инструкции по тестованию сообщений с применением индивидуальной тестовой таблицы, предлагаемой банком Риэтуму:

ИНСТРУКЦИЯ

по тестованию сообщений с применением индивидуальной тестовой таблицы

В соответствии с требованиями Банка Клиент должен тестовать любое свое поручение, распоряжение или сообщение Банку, передаваемое по факсу, модему, телексу и т.п.. В случае факсимильного сообщения Тестовый ключ ("электронная подпись") проставляется в специальном месте, рядом с подписью Клиента.

Тестовый ключ (Т) представляет собой арифметическую сумму значений нескольких элементов (A,B,C,D,E,F),

которые определяются так:

элемент А - фиксированное число из таблицы 1;

элемент В - число, соответствующее месяцу отправления, из таблицы 2;

элемент С-число, соответствующее дате отправления, из таблицы 3;

элемент D - число, соответствующее сумме отправления, из таблицы 4. Элемент D составляется по следующему алгоритму:

1) Сумма, указанная в платежном поручении, раскладывается по разрядам, опуская дроби (центы, сантимы). Например, сумма 8.549.200,18 раскладывается так:

8.549.200,18= 8.000.000

500.000

40.000

9.000

200

2) Для каждого составляющего выбирается соответствующий код из таблицы 4.

3) Все выбранные коды суммируются.

элемент Е - число, соответствующее виду валюты, из таблицы 5;

элемент F - число, соответствующее номеру счета получателя, из таблицы 6.

Элемент F формируется путем сложения первых одиннадцати цифр номера счета получателя, игнорируя все нецифровые знаки (буквенные символы, точки, тире, запятые и другие). Если номер счета получателя имеет менее 11 цифровых символов, то суммируются все цифры номера счета. Если номер счета получателя состоит из большего числа цифровых знаков, то складывать нужно только первые одиннадцать, а остальные опускаются. Из таблицы 6 берется код, соответствующий полученной сумме, - он и является элементом F. Сложив все вышеуказанные элементы, получим искомый Тестовый ключ:

T=A+B+C+D+E+F

Если в поручении Клиента отсутствует сумма отправления (например, поручение на постоянную конвертацию, письмо свободного содержания), то при формировании элемента D используется позиция "без суммы". Если в поручении Клиента отсутствует валюта, то при формировании элемента Е используется позиция "другие валюты" или "не указана". Если в поручении Клиента отсутствует номер счета получателя (например поручение на конвертацию с зачислением валюты на тот же счет, письмо свободного содержания, др.), то при формировании элемента Е используется код, соответствующий цифре 0.

В поручении на выдачу наличных Клиент при формировании элемента F (номер счета получателя) тестует номер паспорта получателя денег, т.е. суммирует все цифровые элементы номера паспорта (буквенные элементы, римские цифры отбрасываются) и из таблицы 6 выбирает код, соответствующий полученной сумме цифр.

Таким образом, тестуя любое свое поручение, распоряжение или письмо Банку, Клиент использует все шесть вышеназванных элементов без исключения.

Чтобы исключить возможность злоупотреблений (за которые Банк не может нести никакой ответственности), тестовую таблицу следует хранить в месте, доступ к которому имеют только уполномоченные лица.  

Преимущество такого способа управления счетом также состоит в том, что даже если хакер или третье лицо получит доступ к вашему компьютеру, проникнув в ваш офис в ночное время, либо установив на вашем компьютере программу удаленного администрирования, он все равно не сможет завладеть вашим счетом, если вы не будете хранить тестовую таблицу в электронном виде на вашем компьютере, либо (в случае хранения тестовой таблицы в электронном виде на вашем компьютере) вы сумеете надежно защитить компьютер от проникновения третьих лиц согласно рекомендациям, изложенным в нашей статье о компьютерной безопасности по адресу: http :// www . gloffs . com / computer _ security . htm .

Хотелось бы еще раз подчеркнуть, что, несмотря на угрозу со стороны хакеров, хранение тестовой таблицы в электронном виде на компьютере при соблюдении правил компьютерной безопасности позволяет надежно защититься от возможности утери тестовой таблицы или обнаружения ее сотрудниками налоговой полиции во время обыска вашего офиса/дома. Все-таки электронный файл, зашифрованный специальной программой, во много раз легче спрятать от лиц, производящих обыск в вашем офисе или доме, чем тестовую таблицу, спрятанную в гараже или сейфе. А для того, чтобы надежно застраховаться против возможной потери информации из-за атаки компьютерного вируса или вывода из строя жесткого диска, необходимо регулярно архивировать все важные данные на вашем компьютере на такие оптические носители, как CDR и CDRW диски.

Следующие два способа общения с банком конфиденциальными данными, а именно, управление счетом посредством системы «Банк-Клиент», установленной на вашем компьютере, как через Интернет, так и модем, практически одинаковы. Можно даже сказать, что управление через модем более надежно против атаки хакеров, чем через Интернет, хотя с другой стороны, соединение с банковским сервером через Интернет привлекает меньше внимания третьих лиц, чем регулярные телефонные звонки за рубеж через модем, не говоря еще и о большей стоимости прямых зарубежных звонков. Данный способ управления счетом сложно анализировать в общем, не вдаваясь в подробности и не изучая конкретные программы «Банк-Клиент», поставляемые конкретными банками. Защищенность такого канала передачи конфиденциальной информации, прежде всего, зависит от того, насколько добросовестно создатели этой программы относились к своим обязанностям. Кроме того, хакер, проникнувший на ваш компьютер, или специалист, получивший доступ к вашему компьютеру в ночное время, может запросто скопировать все содержимое жесткого диска вашего компьютера с тем, чтобы затем спокойно «поковыряться» в этой программе и попробовать ее взломать. Поэтому единственно разумный совет, который можно дать по этому поводу, это следовать рекомендациям, изложенным в нашей статье о компьютерной безопасности.

Что касается управления счетом через Интернет посредством браузера, то это наиболее уязвимый способ управления счетом через Интернет, т.к. в данном случае возлагается надежда на надежность функционирования браузера Internet Explorer , который по умолчанию поставляется компанией Microsoft вместе с операционной системой Windows . Все уже знают об огромном количестве «дыр», недоработок и глюков, имеющихся в среде Windows . Более подробно об этом можно прочитать в статье о компьютерной безопасности, которая уже неоднократно упоминалась выше. Поэтому, мы рекомендуем вам очень тщательно оберегать ваш компьютер, как от хакерских атак, так и от физического доступа к нему третьих лиц. Ну а если на ваш компьютер захотят взглянуть сотрудники налоговой полиции во время очередного рейда по повышению собираемости налоговых платежей, то готовьтесь к ответам на неприятные вам вопросы.  

РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ НОТАРИАЛЬНОГО ЗАВЕРЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ    

В ходе современной международной деловой жизни, нас часто спрашивают относительно “нотариально засвидетельствованных” документов. Это требование часто оборачивается задержками, дополнительными затратами и потерей коммерческой конфиденциальности. Нотариус начнет требовать полные детали сделки, которые вполне могут быть записаны, и затем он, вероятнее всего, начнет копаться в том, что является только вашим делом (конечно, он должен обезопасить себя). Затем, он может послать копию ваших “нотариально заверенных” документов в другую бюрократическую контору для дополнительных штампов, легализаций и т.п. И, наконец, он выставит Вам огромный счет!  

Не было бы проще пойти другим путем?  

Конечно, бывают времена, когда поможет только настоящий нотариус т.к. иногда просто нет никакой альтернативы. Но цель этого отчета состоит в том, чтобы обратить ваше внимание на некоторые альтернативы, которые позволяют упростить процедуру в огромном большинстве случаев, от вашего самостоятельного ее выполнения до поручения ее выполнения государственному чиновнику! Позднее, мы перейдем к некоторым фактам и контактным деталям для тех, кто сам желает заняться нотариальной деятельностью.    

Что делает нотариуса нотариусом?  

Государственный нотариус, в широком смысле, одинаков во всем мире. Он или она, это лицо, которое суверенное государство наделило полномочиями контролировать легальность сделок и подтверждать подлинность документов.  

Однако, значение, придаваемое роли государственного нотариуса, широко варьируется. В США весьма легко получить нотариальную лицензию и, следовательно, нотариальные услуги можно получить даже в супермаркетах и копировальных центрах. Логический результат этого состоит в том, что нотариальное засвидетельствование рассматривается, как простая, ежедневная процедура, которая часто требуется. Работа Американского нотариуса заключается, главным образом, в выдаче заверенных копий. Для регистрации компаний нотариус не требуется.  

В Англии услуги нотариусов используются почти исключительно для регистрации международных коммерческих сделок, и поэтому их немного. В результате, нотариальное засвидетельствование в Англии является более длительной, сложной и дорогостоящей процедурой, чем в США. Например, в Англии Вам не потребуется нотариус для совершения сделки с недвижимостью. Вместо этого, Вы бы просто засвидетельствовали акт о передаче права собственности (который Вы имеете право составить самостоятельно, хотя это встречается редко) двумя независимыми гражданами. Если Вы хотите подать заявление под присягой, то Вы обычно не прибегаете к услугам нотариуса. Вместо этого, Вы используете услуги солиситора или комиссара по приведению к присяге, который является обычным юристом.  

В странах гражданского права нотариусы играют другую роль, законно представляя государство на независимой основе. В отличие от Англии, большая часть работы континентального нотариуса связана с оформлением внутренних сделок с недвижимостью. Его работа заключается в составлении контракта, засвидетельствовании подписей обеих сторон и сборе необходимой пошлины. От него также требуется проверять законность   деятельности по созданию компаний, задача, которую бы непосредственно выполняло Бюро регистрации акционерных компаний в Англии или Америке.    

Что же является нотариально засвидетельствованным документом?  

Юридически, нотариально засвидетельствованный документ мало что значит за пределами страны происхождения. Чтобы иметь силу в другой стране, он должен быть “легализован”. Это - свидетельство другого лица о том, что данный нотариус действительно является существующим нотариусом и имеет право нотариально засвидетельствовать   рассматриваемый документ!  

Легализация может быть выполнена дипломатом в посольстве. Например, если документ, нотариально засвидетельствованный в Англии, должен получить юридическую силу в Таиланде, то Тайское посольство в Лондоне могут попросить легализовать его,   проверив его подлинность и приложив свою печать в знак одобрения.    

Что такое “Апостиль”?  

Однако большинство крупных стран подписали Гаагскую Конвенцию 1962 года, которая обеспечивает международное признание нотариально засвидетельствованных документов, имеющих “апостиль”. Этот апостиль (легализация, как описано выше) ставится контрольным правительством нотариуса. Например, если документ нотариально засвидетельствован в США, то на него может поставить апостиль Государственный департамент отдельного государства, что делает его приемлемым во всех странах, подписавших Гаагскую Конвенцию.    

Как можно делать собственные нотариальные заверения?  

Юридически говоря, Вы не можете этого делать. Ничего из вышеперечисленного Вы не можете делать сами, если конечно не являетесь настоящим нотариусом! Если бы Вы это делали, то это бы конечно выяснилось, и Вас бы преследовали по закону, что, конечно же, более неудобно для Вас, чем воспользоваться услугами настоящего государственного нотариуса! Мы весьма настоятельно не советуем Вам делать этого.  

Однако , прочитав вышеупомянутое резюме, Вы, вероятно, сделаете два вывода:  

1. Если Американец, Англичанин и Француз спросят Вас о нотариально засвидетельствованном документе, то каждый, наиболее вероятно, имеет в виду совершенно различную вещь! Американцы имеют тенденцию притираться к остальной части мира. Поэтому, если человек, требующий данный документ, не является специалистом, то он, вероятно, думает больше как Американец - в разговорном Американском Английском, “ notarised ” (нотариально засвидетельствованный) скорее означает что “ certified ” или “ witnessed ” в Британском Английском.  

2. Вся деятельность по международному нотариальному засвидетельствованию это одна большая юридическая игра в «зайца и собаку» и мечта бюрократа. Большинство бизнесменов согласятся с Вами и будут сотрудничать с Вами, чтобы избежать этого.  

Поэтому, во многих обстоятельствах, люди с которыми Вы имеете дело в другой стране, будут весьма гибкими, когда их попросят о “нотариальном засвидетельствовании" документов.  

Например, если офшорный банк попросит Вас нотариально засвидетельствовать вашу подпись, то в нем, наиболее вероятно, примут нотариальное засвидетельствование от обычного Американского нотариуса по номинальной стоимости, не ожидая, что Вы поставите на нем апостиль в Государственном департаменте, как это юридически требуется.  

Рассмотрим этот пример далее: Вы находитесь в Англии, а не в США. Вы могли бы позвонить в банк, вежливо высказать свой протест, что нотариальное засвидетельствование в Англии это редкая и сложная процедура, и спросить, примут ли они документ, засвидетельствованный вашим адвокатом или же, вместо этого, другим банком. По нашему опыту, ответ на этот вопрос будет “да”, по крайней мере, в 90 % случаев.  

В таком случае, они используют слово “ notarization ” (нотариальное засвидетельствование) в своем обычном Американском смысле, а не в строгом международном юридическом смысле. Что они действительно имеют в виду это “ certification ”. Этот же самый принцип может быть применен почти к любому юридическому документу.  

Конечно, Вы могли бы и сами неправильно истолковать “ notarisation ” таким же образом. Читая написанное мелким шрифтом, Вы обнаруживаете, что приемлемым является “ notarization by a bank ” (нотариальное засвидетельствование банком)   или другая такая юридическая несуразица (нотариальное засвидетельствование должно производиться нотариусами и больше никем!). Переводы на Английский с других языков часто выполняются скорее обычными отечественными переводчиками, чем опытными международными переводчиками юридической литературы. Даже наиболее престижные Швейцарские банки, как известно, попадали в эту западню.  

Как все это поможет мне делать собственные засвидетельствования?  

Сейчас Вы, может быть, думаете, что мы предлагаем Вам “прыгнуть из огня да в полымя”. Вы избегаете услуг нотариуса, но должны вместо этого использовать другого юриста. Большое дело.  

Но существуют некоторые другие специфические приемы этой профессии …  

Английский язык, как мы видели, охватывает много различных юридических систем, и каждая из них имеет, по крайней мере, несколько различных названий для различных юристов. Вот некоторые из них - поверенный, адвокат, солиситор, барристер, и защитник. (attorney, counsel, lawyer, solicitor, barrister, and advocate).    

Если Вы находитесь в Англии, Вам не разрешено называть себя солиситером, если только Вы не являетесь таковым. Поступать так было бы очевидным случаем мошенничества.  

Однако, слово “ lawyer ” (адвокат) в Англии означает только того, кто занимается законодательством. Это - не специфическая профессия. Если Вы попросите юридического совета у своей подруги (“ как по твоему мнению, моя дорогая, совершу ли я преступление, если припаркую свой автомобиль на этой двойной желтой линии? ”) и она дает Вам свое   правовое заключение, то она - ваш адвокат.  

Аналогично, “ attorney ” (поверенный) означает нечто отличное в Англии. Это просто означает лицо, которого Вы назначили представлять Ваши интересы в делах. Так, если Вы попросите свою подругу пойти и купить для Вас марку, то Вы, говоря юридическим языком, выдаете ей устную доверенность представлять Вас в ваших деловых связях с Почтовым отделением. Поэтому, она - ваш поверенный. В США она будет называться “ attorney - in - fact ”.  

Итак, возвращаясь к нашему примеру, подтвердив готовность банка засвидетельствовать образец подписи вашим адвокатом, очень просто назначить свою подругу своим адвокатом, затем, поручить ей написать на карточке “ удостоверено в качестве истинной подписи г-на   Джона Смита, Фреда Блоггс (Адвокат) датировано … ” ( “certified as the true signature of Mr John Smith, by Freda Bloggs (Lawyer) dated ).  

В этом случае, конечно, Вам бы пришлось исходить из Английского адреса, или откуда-нибудь еще, где слово “ lawyer ” не имеет профессионального значения. Вы совершили бы преступление, если бы сделали это из США. Если Вы используете США, то можете вместо этого использовать выражение “ attorney - in - fact ”. Шансы того, что служащий иностранного банка станет проверять, какой правовой статус имеет “ attorney - in - fact ”, действительно очень невелики, и если они все же “ вычислят Вас ”, то самое худшее, что они могут сделать, это сообщить Вам, чтобы Вы должным образом нотариально засвидетельствовали документ. Хороший резиновый штамп стоит всего несколько долларов, но творит чудеса в придании официального статуса.  

Если ваша подруга - образованная леди, ей, конечно, следует соответственно напечатать титулы или буквы перед своим именем или после него. Если нет, то можно рассмотреть покупку   для нее юридической степени на основе ее “ жизненного опыта ” из архива, так чтобы она стала Фреда Блогс ЛЛ.М или чем-либо подобным.  

Помните, все это совершенно законно, честно и этично. Мы повторяем, что в Англии и во многих других странах это нормальная практика (в голову приходят примеры передачи недвижимости и учреждения компаний) засвидетельствовать документы членами общества. В таких случаях свидетель обычно ставит свою подпись и добавляет свое имя, адрес и профессию. Любой член общества в Англии свободен указывать свою профессию адвоката или поверенного в анкетах. Нет ничего закулисного относительно использования этого в ваших интересах.  

Конечно, вышеуказанные предложения - только один пример этой методики. Имеется множество других средств для достижения этой же цели.  

В качестве еще одного примера, Вы могли бы заметить то, что большинство стран теперь позволяет юристам объединяться в юридические лица с ограниченной ответственностью. Так что, Вы могли бы учредить компанию, называемую “ Commercial Law Consultancies Inc ” или “ Bush , Blair and Partners LLC ” (США), а затем поручить этой компании за свидетельствовать ваши документы. Или Вы могли бы основать “ First Commercial Credit Limited ” (Великобритания) и засвидетельствовать через нее ваши документы. Вам не следует говорить, что это нечто иное, чем компания, зарегистрированная   в офшорной юрисдикции и имеющая там представительство. А если кто-либо ошибочно предположит, что заверяющая компания - юридическая фирма или банк, то это прекрасно. Но Вы не должны пытаться вкладывать эту мысль в их головы!  

Можно приспособить эту методику к законам своей родной страны,   проведя основное юридическое исследование. Имеются два верных способа сохранить при этом легальность:  

1. Никогда не заявляйте, что Вы (или лицо, осуществляющее засвидетельствование) являетесь членом профессиональной группы, регулируемой государством, в   юрисдикции, относящейся к сделке. Вы просто обращаетесь к своему поверенному “ my English layer ” или “ my American attorney - in - fact ”. Если человек на другом конце будет не в состоянии понять, то это их проблема.  

2. САМОЕ ВАЖНОЕ: никогда не пытайтесь удостоверять или засвидетельствовать фальшивые документы, иначе Вы легко можете попасть в беду. ХОРОШО, если ваша подруга удостоверит, что определенная фотокопия вашего паспорта является верной копией, если это так. Но будет ПРЕСТУПЛЕНИЕМ, если она удостоверит, что это - верная копия, в то время как Вы, в действительности, ловко заменили фото на фотокопии. Эта система позволит Вам избежать много неприятностей и сэкономить много денег, если Вы будете пользоваться ею мудро. НЕ ЗЛОУПОТРЕБЛЯЙТЕ ЕЮ.    

Государство также может “нотариально засвидетельствовать” ваши документы для Вас  

Если мы говорим о засвидетельствовании официального государственного документа и кто-нибудь попросит Вас нотариально его засвидетельствовать, то другим   вариантом будет его “легализация” вместо засвидетельствования. Типичным примером является свидетельство о рождении, требуемое для различных целей при проживании за границей. Многие страны требуют, чтобы оно было нотариально засвидетельствовано.  

Однако, вместо этого Вы можете сделать следующее – послать его в орган власти, который легализует документы для государства вашего пребывания (такой, как Государственный департамент в США, или Министерство иностранных дел и по делам Содружества в Великобритании), и просить, чтобы они легализовали его. Затем, Вы посылаете его в посольство соответствующей страны, и они заверят его для Вас. Тогда Вы можете быть на 100% уверены, что он будет принято в этой стране.  

Легче ли это, чем получение нотариального засвидетельствования? Все зависит от обстоятельств. Очевидно, получить нотариальное засвидетельствование в США было бы легче, но если Вы живете в одной из тех стран, где назначение нотариуса связано с большими трудностями, стоит помнить, что вышеупомянутая процедура является более дешевой и может быть выполнена полностью по почте, и таким образом может сэкономить для Вас много дорогого времени.  

Данная система также эффективна, если Вам необходимо “нотариально заверить” переводы. Обычно нотариус настаивает на том, чтобы официальный перевод был выполнен переводчиком с государственным свидетельством, что стоит дорого. Чего Вам часто не сообщают, так это то, что обычно можно пойти в посольство соответствующей страны с человеком говорящим на двух языках, который просто сделает заявление под присягой, что это - правильный перевод. Например, для перевода с Английского на Итальянский язык поездка с другом или коллегой, говорящим по-итальянски, в ближайшее Итальянское консульство может быть успешной, к тому же это бы обошлось дешевле и быстрее, чем услуги государственного переводчика.    

Примечание относительно “художественных оформлений”  

В англо-саксонских странах имеется тенденция производить довольно простые по форме и содержанию юридические документы, часто представляющие собой   обычную компьютерную распечатку. Государственные органы очень часто даже не заботятся о проставлении штампа или подписи, и хотя нотариусы имеют определенную склонность к лентам и восковым печатям, она редко разделяется их коллегами юристами, и стремление пользоваться ими часто подавляется даже самими нотариусами.  

В странах гражданского права – все как раз наоборот. Там любят добавлять красочные ленты, штампы, тисненые печати, отметки об уплате налога или почтовые марки, восковые печати, различные знаки и т.д., пока данный документ не будет напоминать нечто из магазина сувениров.  

Это – чисто культурное различие, которое Вы должны иметь в виду при заверении документов в различных странах. Не преувеличивайте или не преуменьшайте значение представления. Мы считаем, что в большинстве случаев достаточно одного простого штемпеля. Не является ни необходимой, ни желательной печать документ с причудливыми эмблемами.    

Как заняться Нотариальной деятельностью самостоятельно  

Хотите сами быть настоящим государственным нотариусом? Тогда, без сомнения, Вам следует отправиться в США, поскольку это – та страна в мире, где почти любой может запросто стать нотариусом. Процедура изменяется от штата к штату, но обычно необходим, по крайней мере, номер Социального обеспечения, или Американское гражданство, либо «зеленая» карточка ( Green card ).  

Легче всего стать нотариусом в штатах с сельскохозяйственной экономикой, как M иссиссиппи и Арканзас, где правительственное регулирование весьма незначительно. Какой бы штат Вы не выбрали, Вы просто должны войти в контакт с Государственным департаментом в Капитолии этого штата, и спросить относительно подробных требований. Обычно, требуется пройти интенсивный курс длительностью около двух недель ..., после окончания которого Вы будете квалифицированным нотариусом.  

Однако не сообщайте этого Французскому нотариусу. Ему, вероятно, пришлось изучать право по крайней мере шесть лет и затем делать свою карьеру, купив долю в существующей фирме! И все это ради получения желанного права ставить штемпель на документы других людей!    

Когда можно нотариально заверить документ, не являясь к нотариусу лично  

Работа нотариуса, в основном, подразделяется на две задачи:  

·           Заявления   - когда кто-либо является к нотариусу и заявляет или присягает, что какой-то документ является верным.

·           Заверения – когда документы заверяются в том, что являются подлинными копиями оригиналов.  

Очевидно, что в первом случае человек, делающий заявление, должен явиться лично и, если он не известен нотариусу, его обычно просят удостоверить личность паспортом или другим удостоверением личности, выданным государством.  

Однако во втором случае нет необходимости для клиента лично присутствовать в нотариальной конторе. При условии, что это обычное дело, нотариусу юридически разрешается ставить штамп на всем, что он сам признает истинным. Другими словами, он может самостоятельно признать, что какой-либо документ является истинной копией.  

Для этого требуется подтвержденное присягой и официальное “ нотариальное заявление ” или, что более обычно, простой штемпель, посредством чего нотариус заявляет, что копия является верной копией оригинала.  

Поэтому, Вы можете попросить нотариуса сделать заверенные копии без вашего личного присутствия. Это может быть сделано по почте ... отправкой оригинала документа курьером. Провинциальные нотариусы могут посчитать все это несколько необычным, но опытные коммерческие нотариусы, которые привыкли к тому, что их клиенты немедленно отправляются в деловую поездку по всему миру, не будут удивлены, если их попросят совершить такое нотариальное заверение по почте. Все, что необходимо - сначала позвонить (лучше всего сказать, что Вы находитесь за границей, что может соответствовать действительности, и поэтому Вы звоните “офшорному” нотариусу) и попросить организовать это. И конечно, нотариус будет обеспокоен относительно оплаты.  

Конечно, это - превосходная альтернатива, если Вы, например, открываете банковский счет для офшорной компании .... и не хотите сообщать об этом нотариусу в стране вашего пребывания из-за боязни нарушить конфиденциальность. Если у Вас есть офшорная компания, то можно попросить адвоката или агента по учреждению компаний, который регистрировал ее, организовать для Вас все нотариальные заверения. Для   них это обычное дело, но многие клиенты ошибочно полагают, что должны лично являться к местному государственному нотариусу, когда их попросят что-либо нотариально засвидетельствовать .    

Копии с копий!  

А это приводит нас к так называемой серой зоне ... тому, что большинство нотариусов отказываются делать, но что, тем не менее, является совершенно законным. Это нотариальное заверение копии с копии, без указания того, что документ является копией.  

Например: Вы хотите получить заверенную копию вашего “офшорного” паспорта, но по причинам конфиденциальности, не желаете пользоваться услугами местного нотариуса и раскрыть, таким образом, свое второе гражданство. Вы можете сделать копию хорошего качества и послать ее нотариусу в далекую страну. Затем он сделает копию с этой копии и поставит штамп на эту новую копию, чтобы заверить ее.  

Конечно, он говорит правду и не нарушает законы, а кто-нибудь другой, взглянувший на нее, может и не понять, что нотариус заверил копию не с настоящего паспорта, а просто с его копии.  

Большинство нотариусов довольно неохотно делают это, но к счастью BPT нашло нотариуса, который сделает это для Вас, в случае необходимости. Он берет плату в размере US $ 50 за страницу плюс оплату за курьерскую доставку.  

Чтобы защитить и самого нотариуса и наших читателей, которые воспользовались его услугами, мы не будем называть его здесь. Но если Вы пожелаете войти с ним в контакт, то можно попросить наших представителей соединить вас с ним и мы назовем Вам его имя. Это строго справочная служба, и мы не берем за нее плату и не получаем комиссионные.  

Конечно, наши представители будут очень осторожны и дадут Вам только адрес, по которому Вы должны отправить платеж и документы.    

ПРИЛОЖЕНИЕ: Печати и штампы нотариуса  

Вы желаете купить штемпели, тисненые печати или другие атрибуты нотариуса?  

Рекомендуем Вам некоторые контактные адреса.  

PT Club   http://www.ptclub.com  

National Notary Association    http://www.nationalnotary.org

9350 De Soto Ave.

P.O. Box 2402

Chatsworth, CA 91313-2402

USA  

Huckleberry   http://www.notaries.com

ВТОРЫЕ ПАСПОРТА  

На паспортном рынке нет такой вещи, как упрямые факты. Паспорта - искусственная концепция, изобретенная правительством, и лица, облеченные полномочиями, могут и изменяют правила по своим прихотям. Ничто не является определенным в этом мире. Этот отчет следует просто рассматривать, как указание, чтобы    интенсифицировать свои собственные исследования. Получите соответствующую информацию и, затем, делайте свои собственные заключения.  

Однако, прежде, чем начать, позвольте дать краткие, неофициальные определения трех важных слов:  

Паспорт - документ, выдаваемый суверенным юридическим лицом, таким как государство, который устанавливает личность владельца, главным образом с целью пересечения границ. Обычно, но не всегда, он выдается только гражданам государства, выдающего этот документ. Основное исключение – эмигрантские паспорта, которые выдаются лицам, не являющимися гражданами данного государства. Паспорта были впервые изобретены в России во время первой мировой войны, как средство контроля за людьми. Они быстро распространились по всему миру, поскольку лица, наделенные властью, обнаружили, что ограничение права людей на проезд могло помочь им аккумулировать еще большую власть.  

Гражданство – состояние лица, являющегося “гражданином” одного или более суверенных юридического лица  

Национальность относится к состоянию лица, являющегося частью нации. Государства часто пытаются путать гражданство и национальность, но это не одно и то же, потому что национальность происходит от общества, которое государство может не представлять. Хороший пример - Британский Паспорт, который выдается юридическим лицом, вызывающим себя “Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии” и которое признано другими суверенными субъектами. Однако, Соединенное Королевство   фактически объединяет много наций, как Англию и Шотландию, и паспорта выдаются также тем, кто вызывает своим домом Гонконг и другие территории.  

В этой главе мы ссылаемся на "паспорта", поскольку эти ограничивающие свободу кусочки бумаги являются тем, в чем люди действительно заинтересованы, когда желают получить второе гражданство.  

Примечание о коррупции: мы указали в этом отчете места, где по нашему мнению вторые паспорта можно получить путем подкупа государственных служащих и по текущим ставкам. Это только для информации. Гражданам США запрещено Федеральными Законами предпринимать попытки подкупа служащих иностранных государств. Мы не знаем других стран с такими правилами, но они могут существовать. Полностью ознакомьтесь с законами, под действие которых Вы можете попасть. Кроме того, коррупция и взяточничество это тонкие психологические виды искусства, которые должны заставлять субъекта почувствовать, что дело сделано, а он остался неподкупен. Также полагайтесь в основном на контакты, знакомства с официальными лицами и владение местными языками. Если Вы поедете в Латиноамериканскую или Африканскую страну и расстроите государственного служащего, то Вы можете плохо кончить. Вы можете также попытаться дать взятку, но не получить взамен того, что желаете. Кому вы тогда пожалуетесь? Поэтому, мы настоятельно советуем Вам не идти на ненужный риск. Если Вы можете заказать такой документ по Интернет и поручить опытному посреднику или консультанту сделать эту работу, мы уверены, что это будет для Вас лучшей сделкой.    

АНДОРРА  

Это очень желательный паспорт, так как это богатая Западноевропейская страна с большими личными свободами и отсутствием подоходных налогов. Возможность безвизовых путешествий, включая США. Натурализация требует 25 лет непрерывного местожительства, но Андоррское правительство все же опубликовало доклад о предоставлении гражданства в 2000, из которого следует, что некоторым Африканцам удалось получить этот желанный проездной документ путем вступления в брак с местными гражданами. По этому вопросу существуют немного изданных правил, но как в большинстве маленьких странах, контакты значат многое. Вам, по крайней мере, потребуется пожить в княжестве.  

Мы также подтвердили сообщения Русских, которые получили гражданство в странах, типа BELIZE , которые успешно получили вид на жительство здесь. Хотя Андорра не входит в Шенгенское соглашение, невозможно въехать в страну, не пересекая границ Франции или Испании, которые обе являются членами этого соглашение. Поэтому, держателям вида на жительство в Андорре почти всегда разрешают въезд во Францию и Испанию на основе де факто.  

Войдите в контакт со следующими фирмами:

SERVISSIM http://www.servissim.com

Edifici Areny Baixos, Arinsal, La Massana, Andorra  

tel +376 837 836   fax +376 837 179  

MARCH AND PARTNERS, S.L.

PO Box 2222, Andorra la Vella, Andorra

tel +376 837 595   fax +376 835 008    

АРГЕНТИНА  

Официальной программы не существует, но паспорт может быть получен в некоторых обстоятельствах путем взятки (хотя весьма дорого). Идеальное место для испано-говорящих, которые нуждаются в безвизовом доступе в США.  

INTERNATIONALITY http://www.internationality.com      

АВСТРИЯ  

Другой очень желательный паспорт Европейского Союза. Австрия имеет специальные положения в своем законодательстве, касающиеся немедленного предоставления гражданства богатым людям, которые делают существенные вклады в страну и создают рабочие места для Австрийцев (обычно, минимум один миллион долларов). В очень немногих случаях дается одобрение каждый год, и мы предупреждаем, что это очень дорого. Однако, если Вы чрезмерно богаты и не имеете криминального прошлого, то это могло бы сработать в Вашу пользу. Немедленное гражданство также иногда предоставляется университетским профессорам, участвующих в важных исследованиях в Австрии. Вам придется оформлять документы через Австрийскую юридическую фирму.  

HENLEY & PARTNERS A.G. http://www.henley-partner.com

Haus zum Engel, Kirchgasse 24, 8001 Zurich, Switzerland

tel +41 1 267 6090   fax +41 1 267 6091     БЕЛИЗ  

Программа экономического гражданства, начатая в 80-е года, была отменена из-за недостаточной гласности, но была вновь начата в 1995г. и недавно была снова отменена после событий 11-го сентября, 2001. Мы понимаем, что программа может устареть через некоторое время, и считаем вероятным, что она будет вновь запущена в будущем. Ее стоимость - около $50,000 плюс юридические издержки в зависимости от деталей схемы, которую Вы запросили.  

Получение вида на жительство довольно легкое дело, особенно для пенсионеров, и через 5 лет возможна натурализация. Также относительно просто получить статус почетного консула в Белизе: страна является домом для известного американского беглеца, связанного с   налоговым мошенничеством, Jay Picon , жена которого - Памелла была назначена почетным консулом Белиза в Ванкувере, Канада, пока не обнаружилось, что ее муж разыскивался через Интерпол. Эта пара бежала от правосудия, когда муж был отпущен под залог, и направилась в Белиз, где они управляют роскошным курортом (см. http :// www . mopanriverresort . com ). Другой известный консул Белиза в Калифорнии - Фрэнсис Форд Копполе.  

Паспорта с черного рынка также доступны.  

BELIZE PASSPORT CONSULTANTS LIMITED http://www.belize.com  

944 Orchid Garden, Belize

tel +501 1 49830   fax +501 8 23785  

MARITIME INTERNATIONAL LTD http://www.milonline.com

PO Box WC166, Bay View Place, Crosbies, St John’s, Antigua

tel +1 268 461 2024   fax +1 268 462 2718    

БРАЗИЛИЯ  

Один из лучших паспортов, настоящая космополитическая страна и действительно прекрасное место для жительства. Прожиточный минимум в настоящее время низок, после недавнего валютного кризиса. К сожалению, гражданство очень трудно получить, но все же возможно. Процесс начинается с получения вида на жительство.    

КАНАДА  

Известна, как одна из крупных стран, которая наиболее желанна для иммигрантов. Как только Вы получите вид на жительство, паспорт последует почти автоматически через три года. Место жительства предоставляется на основе бальной системы, которая оказывает предпочтение высоко квалифицированным и хорошо образованным англо- и франкоговорящим молодым людям в возрасте 25 - 35, или на основе вклада в утвержденный проект. Предлагаются различные схемы для заимствования денег, чтобы сделать необходимые инвестиции, которые могут составить сумму в размере $90,000.  

DAVID LESPERANCE – GLOBAL RELOCATE http://www.globalrelocate.com      

ЧАД  

Чад, раздираемая войной Африканская страна при отсутствии безвизового проезда, имеет один из самых больших дипломатических корпусов в мире после продажи дипломатических паспортов всем приезжающим. Однако, это высокодоходное предприятие теперь, в основном, закончилось. По имеющейся информации, теперь СОМАЛИ является восходящей звездой в этой области, но кто же захочет иметь паспорт Сомали?    

КОСТА-РИКА  

Несомненно, самая богатая страна Центральной Америки, которая является местом жительства для многих переселенцев из Европы. Ранее имелась привлекательная программа для привлечения пенсионеров, но она была отменена несколько лет тому назад. Гражданство путем натурализации возможно, но подчинено произвольному решению и во многом будет зависеть от вашего предыдущего гражданства. Ранее были доступны дипломатические паспорта с черного рынка, но теперь такой возможности нет после широкой публикации инцидента, в котором гражданин Чешской национальности, разыскиваемый за убийство, был арестован, имея при себе Коста-риканский дипломатический паспорт.    

ДОМИНИКА  

Паспорта выдаются примерно через 2 месяца на основе оплаты, начиная около $40,000. Это хорошая сделка для всей семьи. Безвизовый проезд во все Страны Британского Содружества, включая Соединенное Королевство, Австралию, Канаду и т.д. Требуется отсутствие судимости. Предпочитается Русскими. Программа была приостановлена после событий 11-го сентября, но вновь открыта после опубликования “ доклада службы безопасности ” Доминиканского правительства, которое потребовало осуществления более строгих проверок программы.  

MARITIME INTERNATIONAL LTD http://www.milonline.com

PO Box WC166, Bay View Place, Crosbies, St John’s, Antigua

tel +1 268 461 2024   fax +1 268 462 2718      

ДОМИНИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА  

Не можете позволить себе плату, взимаемую соседней Доминикой? Тогда Доминиканская Республика, возможно, подойдет для Вас. Первый шаг - получить вид на жительство, затем следует паспорт примерно через 2 года. Этот период может быть существенно сокращен, если Вы установите нужные контакты по государственной линии. Если Вы купите недвижимость или начнете свое дело, то его можно законным путем сократить до 6 месяцев. Это не очень хороший паспорт для путешествий, зато это хорошее место, чтобы провести некоторое время, если Вы неженатый мужчина, поскольку ДР конкурирует с Кубой в качестве сексуального рая. Весь процесс будет стоить около $5,000. Возможно, Вам придется добавить к этому несколько “срочных платежей ” государственным чиновникам.  

ASCOT ADVISORY GROUP http://www.ascotadvisory.com

Mr John Schroeder

tel +1 809 334 5387 / +1 809 756 1917  

MARITIME INTERNATIONAL LTD http://www.milonline.com

PO Box WC166, Bay View Place, Crosbies, St John’s, Antigua

tel +1 268 461 2024   fax +1 268 462 2718    

ВОСТОЧНЫЙ ТИМОР  

В настоящее время под управлением Организации Объединенных Наций, и на пути к независимости. Новые страны всегда интересны для лиц, желающих получить паспорт, так как они должны впервые регистрировать всех своих граждан и точно определить, что составляет гражданина. Там пока нет никаких контактов, но определенно один прослеживается.    

ЭСТОНИЯ  

Маленькое преуспевающее Прибалтийское государство, которое собирается вступить в Европейский Союз. Восемь или девять лет назад здесь можно было легко купить гражданство, особенно, если Вы говорили по-русски, но теперь порядок   был ужесточен и усложнен из-за очень большой доли Российских граждан, родившихся в Эстонии, которых Эстония отказывается признавать своими гражданами. Вид на жительство можно получить без труда (войдите в контакт с консульством Эстонии для получения информации) и в результате можно получить гражданство, но разумно играть по правилам. Вспомните случай с итальянским бизнесменом и банкиром Преатони http :// www . preatonibank . ee , которого недавно лишили Эстонского гражданства по обвинению в мошенничестве с акциями, потому что он использовал поддельную справку из полиции при ходатайстве о предоставлении гражданства.  

DIVEC COMPANY FORMATION SERVICES, INC. http://www.divec.ee

Joe street 3, Tallin 10151, Estonia

tel +372 630 7777   fax +372 630 7788    

ФРАНЦИЯ  

Как и большинство стран ЕС, Франция предоставляет гражданство после 5 лет проживания, но Вы должны уметь говорить по-французски, а официальное местожительство весьма трудно получить. Легендарный Французский Иностранный Легион все еще существует и хотя они задают больше вопросов, чем раньше, они все еще весьма терпимо относятся к прошлым неудачам и примут простое “удостоверение личности” вместо официального   документа, удостоверяющего личность. Военная служба теперь менее изматывающая, и Вы можете вернуться совершенно новой гражданской личностью. Французское гражданство предоставляется через 3 года. Вам не нужно уметь говорить по-французски, но Вы должны быть физически крепкими и быть в возрасте от 17 до 40. Бесплатная брошюра с информацией на Английском высылается по запросу.  

FOREIGN LEGION

Fort de Nogent, 94120 Fontenay-sous-Bois, France

tel +33 1 48 77 49 68    

ГРЕЦИЯ  

Привлекательна благодаря своему статусу в качестве члена Европейского Союза. Надежная информация говорит, что паспорт Греции распространяется легально, а возобновляемые паспорта можно приобрести на «сером» рынке за $20,000 по нижеуказанному контактному адресу.  

INTERNATIONALITY http://www.internationality.com      

ГРЕНАДА  

Маленький остров в Карибском море, захваченный США в начале 80-х, который имел программу выдачи паспортов, подобную программе Доминики и Белиза. Паспорта стоили   несколько дешевле, и документы были прекрасными, но остерегайтесь маленькой буквы закона: то, что Вы покупаете - другой вид гражданства, чем тот, который предоставляется коренным жителям Гренады. Это - главный недостаток в этом привлекательном деле.  

Другая серьезная проблема заключалась в том, что кандидаты должны заплатить за дорогостоящую предварительную проверку, осуществляемую независимым агентством. Это агентство было неспособно осуществить достаточное число проверок в Китае или странах СНГ, так что граждане этих стран обычно отклоняются.  

Вы, очевидно, уже поняли, что все сказанное относительно Гренады относится к прошлому времени. Программа была приостановлена в октябре 2001 после террористических нападений в США в предыдущем месяце, после того, как наши сообщения уже были опубликованы.    

ГВАТЕМАЛА  

Коррумпированная страна Центральной Америки без официальной программы, но там возможно получить гражданство, если Вы имеете необходимые контакты. Безвизовый проезд в большинство стран Европы, но если Вы хотите посетить США, забудьте об этом. Иммиграционное управление было объявлено слишком коррумпированным, чтобы выдавать паспорта, так что процесс был приватизирован и теперь ответственность за выдачу новых, читаемых современными машинами паспортов лежит на банке.  

Предупреждение: В 2000 Гватемала была центром крупной операции Интерпола против поддельных паспортов, которая закончилась арестом одного человека в Гватемале и изъятием компьютера с базой данных о его клиентах. Он работал с web -страницей privacy - consultants . com совершая жульничество, касающееся продажи поддельных Гватемальских паспортов по Интернет. От нескольких клиентов мы узнали, кого он ограбил, включая одного Румынского бизнесмена, который купил такой паспорт, предоставляющий ему возможность безвизового проезда в страны Западной Европы, но когда он пробовал воспользоваться им, то был арестован и заключен в тюрьму. Этой Web -страницей управлял Немец, который, как считают,   живет сейчас в Доминиканской Республике и все еще продолжает действовать, используя многие различные имена и адреса Web -сайтов. В настоящее время он пытается продавать поддельные Американские «зеленые» карточки, а также задействован на   ptbookstore . cx , сайта, с которого были украдены более ранние версии BPT докладов. Не повезло покупателям на том сайте, они будут получать устаревшую информацию.  

GUATEMALA LIFESTYLES   http://www.go2guatemala.com

ESCAPE ARTIST http://www.escapeartist.com        

КИРИБАТИ  

Республика, расположенная на группе островов в T ихом океане, которая очевидно рассматривала идею продажи паспортов в одно время и опубликовала по этому поводу несколько официальных сообщений для печати. Насколько мы знаем, проект никогда не был реализован, хотя он и привлек внимание прессы.    

МЕКСИКА  

Не стоит получать, если Вы хотите въехать в США, в других случаях это хороший заграничный паспорт, с безвизовым доступом в большинство стран мира. Процесс начинается с получением вида на жительство и был значительно упрощен в последние годы. Начните с посещения одного из курортов, как Cancun или Acapulco , арендуя квартиру и заключая договор с предприятием коммунального обслуживания на свое имя. Откройте счет в местном отделении банка, и внесите несколько тысяч долларов. Тогда обойдется без управления по вопросам иммиграции и, если Вы не выглядите подозрительно, то получите место жительства вот так просто (но не права на работу), без легализации в посольстве или справки из полиции BS , которая так популярна в других Латиноамериканских странах. Продержитесь так в течение 5 лет и Вы можете заявить свое право на паспорт. Мексика допускает двойное гражданство.    

МОЗАМБИК  

Другая бедная раздираемая войной Африканская страна, но заслуживающая особое внимание по двум причинам:   ее программа по выдаче второго паспорта $5000 действует более 5 лет и проявила себя успешно с возобновлением паспортов. И Мозамбик имеет реальное, хотя небольшое, белое население.  

ANJOUAN TRUST COMPANY http://www.anjouanoffshore.com

60, Place Al-Amal, Anjouan, Republik of Comoros.     НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ  

Нейтральная страна, пользующаяся превосходным безвизовым проездом и являющаяся либеральной в предоставлении гражданства. Это хороший “оазис для детей”, если Вы имеете детей, поскольку они автоматически становятся гражданами Новой Зеландии, без необходимости уступать свои права другим гражданствам, которые они могут иметь.  

Ранее можно было приобрести НЗ паспорт незаконным методом “шакала” или “духа” (см. Соединенное Королевство), но правительство НЗ недавно провела полную перекрестную проверку книг регистрации смертей и рождений, не только делая невозможным, но и   вызывая довольно неловкие вопросы, задаваемые «духам», когда те прибывают в Новую Зеландию. Web -сайт РТ портала passthrough . com после вовлечения в этот скандал был закрыт, он являлся одновременно посредником для privacy - consultants . com (см. Гватемала). Не легкий бизнес!    

ПАНАМА  

Лучшая страна Центральной Америки для получения паспорта благодаря ее космополитическому характеру. Финансируемая правительством программа позволяет предоставлять статус автоматического вида на жительство без необходимости пребывания там для лица, сделавшего вклад в размере $40,000 в проект лесоводства. После 5 лет поддержания этого статуса предоставляется натурализация. За это время можно получить паспорт лица, не являющегося гражданином, который может использоваться для путешествия в некоторые страны, имеющие визовые ограничения. Также выдается национальное удостоверение личности, приемлемое для путешествия в другие страны Центральной Америки.  

Мы также слышали, что законно выдаваемые паспорта могут быть получены на черном рынке за плату в размере $40,000 - $60,000 через INTERNATIONALITY   http :// www . internationality . com    

FORTRESS MANAGEMENT GROUP http://www.fortressmanagement.com

270A Abernathy Street, Ancon, Albrook, PO Box 0832-0817 WTC, Panama

tel +507 315 1073   fax +507 315 1074    

ПАРАГВАЙ  

До начала 90-х можно было покупать Парагвайские паспорта, однако сейчас это возможно только путем натурализации. Хорошая новость – то, что вид на жительство можно получить довольно просто и только после 2-х лет проживания Вы можете получить свой паспорт. Весь процесс, включая стоимость адреса электронной почты и т.д., но не включая стоимость поездки, стоит около $6000 от поставщика услуг, указанного ниже. Безвизовый проезд в страны Европы, а также включая Россию, что случается довольно редко.  

PT CLUB http://www.ptclub.com  

Хороший доклад о Парагвае под названием “ Eldorado Report ” опубликован Немецким ветераном-писателем Герхардом Курц. Подробности от Kurtz Successors, BCM 3557, London WC1N 3XX, UK.    

СЕНТ-КРИСТОФЕР И НЕВИС  

Превосходная экономическая программа гражданства, которая выполняется с 1984. Довольно дорогостоящая, с оплатой в размере до $50,000 и, в добавок к этому, требуется покупка собственности стоимостью по крайней мере $250,000. Однако, нет ограничений относительно перепродажи собственности, и иногда организуются “ specials ” (особые мероприятия) – например, недавно строился отель Hyatt и инвесторы, вложившие в строительство $50,000, могли приобрести право на проживание здесь ограниченный период времени.  

AFM CORPORATE SERVICES http://www.boncamper.com  

22 Cayon Street, Basseterre, St Kitts

tel +1 869 465 4459   fax +1 869 465 5983  

MARITIME INTERNATIONAL LTD http://www.milonline.com

PO Box WC166, Bay View Place, Crosbies, St John’s, Antigua

tel +1 268 461 2024   fax +1 268 462 2718      

СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА  

Острова Индийского Океана, любимое место отдыха Британского Премьер-министра Тони Блеира. В одно время они начали осуществление смелой программы выдачи официальных паспортов, предоставляя дипломатический статус и иммунитет от уголовного преследования за плату $12,000,000. Очевидно, что они продали только один, Южноафриканскому бизнесмену, но это привело к весьма нежелательному международному вниманию. Программа больше не действует, и здесь невозможно получить паспорта.    

СОМАЛИ  

В настоящее время граждане Сомали испытывают проблему при поездке за границу ..., никто точно не знает, кто имеет право выдавать паспорта в этой стране! Такая хаотическая ситуация означает, что можно купить паспорта всего лишь за несколько сотен долларов, и Вы можете надеяться, что они будут признаны во всем мире должным образом. Но кому же нужен Сомалийский паспорт? Вероятно, это даже более авантюрная позиция, чем попытка пересечь границу без паспорта!    

ЮЖНАЯ АФРИКА  

Законный безвизовый проезд, а визы в страны, как США, относительно легко получить, если у Вас есть денежные средства. Официальной программы не существует, но по нашему мнению немедленное гражданство можно получить через посредников по действующему тарифу в размере $30,000. Возможно изменение имени. Ключом к Южноафриканскому паспорту является, так называемая “Книга Жизни”, который остается с Вами с момента рождения и является внутренним документом, удостоверяющим личность. Проверяйте, чтобы она включалась в каждый пакет, который Вы покупаете, иначе Вы можете купить подделку.  

INTERNATIONALITY http://www.internationality.com      

ТОНГА  

Тонга начала продавать паспорта в конце 1980-х через официальную программу в своем консульстве в Гонконге, откуда родом были большинство клиентов. Насколько нам известно, программа все еще функционирует сегодня (действующая ставка около $25,000), но она ограничена, так как не предоставляет полного гражданства, а только “ Паспорт для лиц под защитой Тонга ”. Этот паспорт может использоваться для путешествий, но требует оформления виз для проезда почти в любую страну и, в действительности, является эмигрантским паспортом. Однако, Тонга, защитит Вас от таких темных сил, как налогообложение. Свяжитесь непосредственно с консульством и объясните, что Вы желаете получить Статус лица под защитой Тонга.  

В причудливом круговороте, который делает мир бизнеса таким забавным, БИ-БИ-СИ новости в 2001 сообщали, что служащий Банка Америки, по имени Джесси Богдонофф, произвел такое впечатление на Короля Тонга, что был объявлен королевским указом официальным шутом при дворе (теперь, имеется титул, о продаже которого еще никто не думал ...) Богдонофф, тогда убедил Короля вложить $26 миллионов от продажи паспортов, которые хранились на трастовом счете в Банке Америки, в управляющую компанию Штата Невада. Теперь траст-фонд, наличные средства и шут - все исчезли. Несомненно, любой, кто пожелает помочь восполнить нехватку средств, получит теплый прием и, возможно,   дипломатические верительные грамоты.  

CONSULATE OF TONGA http://sfconsulate.gov.to/

360 Post Street Suite 604, San Francisco, CA 94108, USA

tel +1 415 781 0365   fax +1 415 781 3964      

СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО  

После Израиля и США Британия является наиболее вероятной целью для   террористических атак, но все же Британский паспорт - очень желательный проездной документ. Его относительно просто получить путем натурализации после 5 лет официального проживания в этой стране, однако, получение вида на жительство дело трудное. Попытайтесь через SCF (см. ниже), если хотите попробовать так или иначе.  

Относительно большое число Британских паспортов вращается на черном рынке, которые приобретаются методом “шакала” или “духа”. Это весьма незаконный метод обращения с просьбой о получении паспорта от имени человека, который мертв, полностью описанный в триллере Фредерика Форсайта «День Шакала». Он не ограничивается Соединенным Королевством (действительно, он также срабатывал в США), и его использование было облегчено довольно небрежной проверкой новых заявлений в восьмидесятых и девяностых, поскольку учреждение, выдающее паспорта, было приватизировано. Все, кто подумывает воспользоваться этим методом, должны принять к сведению, что методы обеспечения защиты были существенно ужесточены за прошедшие несколько лет и теперь шансы избежать неприятностей очень незначительны. Это игра с огнем, и не рекомендуется.  

Что интересно, три Ирландских террориста, арестованных в Колумбии в 2001, имели при себе паспорта, приобретенные с помощью этого метода через пользующийся дурной славой почтовый ящик по адресу 2 Lansdowne Row , London , который несомненно частенько посещается многими духами. Этот почтовый ящик в одно время использовался большинством членов Лондонского делового сообщества, но теперь это действительно слишком горячее и рискованное место! Это же относится к почтовому ящику по 2 Old Brompton Road , другая группа той же самой цепи почтовых ящиков.  

SCF TRUST COMPANY http://www.scfgroup.com

90-100 Sydney Street, Chelsea, London SW3 6NJ, England

tel +44 20 7352 2274   fax +44 20 7795 0016    

УРУГВАЙ  

Эта Южноамериканская страна, также известная своими оффшорными банковскими зонами. Она некоторое время предлагала официальную программу выдачи паспортов, по которой любой мог купить Уругвайский паспорт, фактически не получая гражданства. К сожалению,   эти документы не годятся для туристических поездок.  

DR ARCHIBOLD ANDREWS

Caixa Postal 654, Praia (Santiago), Cape Verde.  

THE WINTERBOTHAM GROUP

www . winterbotham . com (начинайте разговор с вопросов относительно вида на жительство, а не о паспортах!)    

ВЕНЕСУЭЛА  

Одна из самых богатых и наиболее цивилизованных Южноамериканских стран, в которой проживает много людей Европейского происхождения. Теперь, к сожалению, их число сокращается президентом левого уклона, который предпочитает занимать сторону Кубы. Никаких официальных программ не существует, но законным путем выдаваемые паспорта   могут быть получены путем взятки (только спросите экс-Перуанского шпиона Montesinos ), а действующая ставка через Internationality - около $20,000, очень привлекательная цена по сравнению с ценой Панамы. Однако, возможность получения колеблется от одного дня до двух,.  

INTERNATIONALITY http://www.internationality.com